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地方政府投融资平台审计研究

作 者: 潘睿
导 师: 唐雪松
学 校: 西南财经大学
专 业: 会计
关键词: 地方政府投融资平台 审计 风险
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
下 载: 44次
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内容摘要


自进入经济体制改革的新时期以来,我国的经济发展异常迅猛,现代化的速度比世界其他国家的平均发展水平的高出一倍。然而,区域的城市化、工业化的进程已经大大超过了地方政府财政的承担能力。为了支持公共基础设施建设,培育地方支柱产业,确保地区经济的可持续发展,政府开始鼓励民间资本参与地区的公共基础设施投资建设。在时代背景下,地方政府投融资平台应运而生。根据国务院发展研究中心《地方基础设施建设融资问题研究》课题组的一份研究报告显示,截至目前,大部分地区包括区县都设立了投融资平台,无论从数量到规模,平台公司都出现了雨后春笋般的增长势头。从2008年开始,受到世界金融危机的波及,我国的宏观经济运转逐渐显露出了疲态,国内消费萎靡,出口量大幅下跌。因此,地方政府加大了对本地区投融资的力度,以期改变经济疲软的态势,投融资平台开始逐渐成为拉动国内投资的强劲力量。近年来,我国地方政府通过投融资平台,以向银行贷款、发现债券等多种方式筹措资金,大力发展城市基础设施,较好地促进了当地经济的发展。而随着时间的推移,地方政府投融资平台在管理中存在的问题也逐渐显现,引起了公众的重视。经济发展必然要创新,而创新的同时离不开有效的政府监管,政府审计的独立性、专业性、综合性要求政府审计在新形势下要承担维护国家经济安全的综合监督职能。我国目前对地方政府投融资平台的审计主要以政府审计部门授权中介公司进行的工程项目审计为主,同时还有政府审计部门的不定期审计和会计师事务所进行的年度审计,这几种审计从目标和内容,准则和规范,到程序和方法等都不一致,造成审计程序重复,审计资源浪费,审计判断标准多重,不利于审计工作的有效进行。由于现代风险导向审计主要从目标主体的运营状况与战略定位这些方面进行评判,以全局性的眼光分析目标主体的风险,充分利用现代科技手段查找出造成重大风险的因素,因此本文推崇在工程项目审计中引入现代风险导向审计。本文旨在从目前地方政府投融资平台审计混乱不规范的现状中,通过大量资料搜集,调查分析,从理论和实务两方面对审计问题进行梳理,提出完善建议,促进我国地方政府投融资平台审计乃至政府投资审计健康良性发展。

全文目录


摘要  4-6
Abstract  6-10
1. 导论  10-16
  1.1 选题背景与意义  10-12
  1.2 研究思路与研究方法  12-13
    1.2.1 研究思路  12-13
    1.2.2 研究方法  13
  1.3 框架结构与预期贡献  13-16
    1.3.1 框架结构  13-15
    1.3.2 预期贡献  15-16
2. 文献综述  16-20
  2.1 地方政府投融资平台存在的原因分析  16-17
  2.2 地方政府投融资平台风险状况研究  17-18
  2.3 地方政府政府投融资平台审计研究  18-20
3. 制度背景  20-28
  3.1 地方政府投融资平台产生的制度背景与发展历史  20-25
    3.1.1 平台产生的制度背景  20-22
    3.1.2 平台产生和发展的历史  22-25
  3.2 地方政府投融资平台审计的制度背景  25-28
4. 地方投融资平台审计的理论基础  28-35
  4.1 受托责任、民主法治与地方政府投融资平台审计  28-29
  4.2 经济环境变迁与政府审计领域的变化  29-31
  4.3 政治环境的变迁与政府审计地位的提升  31
  4.4 法律环境变迁与政府审计权威性的增强  31-32
  4.5 现代审计理论与政府审计的发展  32-35
5. 投融资平台审计现状与案例研究  35-51
  5.1 地方政府投融资平台审计现状  35-41
    5.1.1 总体现状  35-37
    5.1.2 会计师事务所审计现状  37-39
    5.1.3 政府授权下中介机构审计现状  39-41
  5.2 目前存在的问题  41-44
  5.3 地方政府投融资平台审计案例研究  44-51
    5.3.1 项目审计案例分析  44-49
    5.3.2 针对审计风险重点内容提出的建议  49-51
6. 健全地方政府投融资平台审计体系  51-57
  6.1 加强平台公司资金管理,完善现有风控措施  51-52
  6.2 规范社会审计机制,提高审计工作质量  52-54
  6.3 在重点风险领域引入现代审计方法  54-57
7. 研究结论、启示与不足  57-62
  7.1 研究结论  57-60
  7.2 启示  60-61
  7.3 存在的不足  61-62
参考文献  62-65
后记  65-66

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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