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XBRL环境下持续性审计模型研究

作　者: 刘飞
导　师: 毛元青
学　校: 哈尔滨商业大学
专　业: 会计学
关键词: XBRL 网络财务报告持续审计模型设计
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

随着社会的不断发展,世界经济合作的不断加深,中国经济迎来了属于自己的春天。我们成功的加入到世贸组织、成功的举办了奥运会、在全球陷入经济危机的时候我们却成功的创造了GDP逐年递增的神话,实践证明我国的经济正大踏步的向前发展。当然,经济的发展必然会带动相关产业的发展,我们的会计事业也要紧跟时代发展的步伐,才能适应并促进我国社会主义经济发展的需要。众所周知,国际间的竞争日趋激烈,唯有先进的技术才能在国际市场上站稳脚跟,会计事业也不例外。因此,我国财政部正在加快对会计信息化和审计信息化的发展,以充分满足我国社会经济发展的需求。目前,国际上会计信息化的发展体现最明显的是XBRL技术的发展,XBRL技术以其自有的优势正逐渐被国际上其他国家和我国所应用与推广。XBRL技术可以实现为财务信息使用者提供企业实时的财务信息,并可以为企业降低成本提高效率。但是由于其自身无法保证会计信息的真实性可靠性,所以XBRL技术仍然需要审计信息化的保证,即实时的会计信息系统必然需要持续性审计的持续保证,才能充分发挥它的优势。因此,基于XBRL环境下持续性审计模型研究,不仅有利于会计信息化与审计信息化的发展,而且有利于促进我国信息技术和未来经济的发展。在论文的研究过程中,主要采用了文献综述法、规范分析法以及案例分析法。通过对XBRL技术与持续性审计的相关理论进行介绍,重点阐述了XBRL的工作流程和持续性审计的涵义,并且分析了XBRL环境下实施持续性审计的必然性；进而在第四章对XBRL环境下持续性审计模型进行设计,并将模型应用到具体案例中,总结了模型的不足与启示。最后,提出了推动XBRL环境下持续性审计模型实施与发展的措施与建议。通过上述研究,得出了在一切外部条件成熟的情况下,基于XBRL环境下实施持续性审计是可行的,并且将具有重大的理论与实践意义。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
1 绪论  11-19
  1.1 研究背景  11
  1.2 研究目的和意义  11-12
    1.2.1 研究目的  11-12
    1.2.2 研究意义  12
  1.3 国内外研究现状  12-17
    1.3.1 国外研究现状  12-14
    1.3.2 国内研究现状  14-17
  1.4 研究内容和方法  17-19
    1.4.1 研究内容  17-18
    1.4.2 研究方法  18-19
2 XBRL及持续性审计的相关理论  19-27
  2.1 XBRL理论基础  19-20
    2.1.1 XBRL涵义  19
    2.1.2 XBRL技术原理  19-20
    2.1.3 XBRL的工作流程  20
  2.2 持续性审计的内涵  20-23
    2.2.1 持续性审计的涵义  20-21
    2.2.2 持续性审计的特点  21-22
    2.2.3 持续性审计的对象  22-23
    2.2.4 持续性审计的目标  23
  2.3 XBRL持续性审计的理论基础  23-26
    2.3.1 信息不对称理论  23-24
    2.3.2 委托代理理论  24-25
    2.3.3 价值链理论  25
    2.3.4 事项会计理论  25-26
  2.4 本章小结  26-27
3 XBRL环境下实施持续性审计的必然性  27-32
  3.1 社会经济与IT技术促进持续性审计的实施  27-28
    3.1.1 国内外法律规范的影响  27
    3.1.2 世界各国间经济合作的影响  27-28
    3.1.3 实时会计信息系统的影响  28
    3.1.4 XBRL对持续性审计的影响  28
  3.2 XBRL环境下实施持续性审计符合审计效益原则  28-30
    3.2.1 扩大审计业务范围  28-29
    3.2.2 降低审计成本  29
    3.2.3 提高审计效率  29-30
  3.3 XBRL环境下实施持续性审计符合审计质量要求  30-31
    3.3.1 降低审计风险和舞弊风险  30
    3.3.2 提高审计质量刺激潜在投资者  30
    3.3.3 缓解审计人员压力满足审计需求期望  30-31
  3.4 本章小结  31-32
4 XBRL环境下持续性审计模型设计  32-43
  4.1 持续性审计模型设计的可行性  32
  4.2 持续性审计模型设计的总体目标  32
  4.3 持续性审计模型设计引入的关键技术  32-36
    4.3.1 Web服务技术  32-33
    4.3.2 数据加密与数字签名技术  33
    4.3.3 安全认证技术  33-34
    4.3.4 数据存储技术  34-35
    4.3.5 XARL技术  35-36
  4.4 持续性审计模型设计考虑的关键因素  36-37
    4.4.1 主体因素  36
    4.4.2 风险因素  36-37
    4.4.3 制度因素  37
  4.5 XBRL持续性审计模型的构建  37-41
    4.5.1 模型构建的逻辑起点  37-38
    4.5.2 具体模型构建  38-41
  4.6 持续性审计模型的应用条件  41-42
    4.6.1 网络环境的要求  41
    4.6.2 信息系统可靠性的要求  41-42
    4.6.3 审计人员综合素质的要求  42
  4.7 本章小结  42-43
5 XBRL环境下持续性审计模型的应用分析  43-50
  5.1 ZL地产(集团)股份有限公司简介  43-45
    5.1.1 ZL地产公司概况  43
    5.1.2 ZL地产的公司战略与内部控制  43-44
    5.1.3 ZL地产XBRL格式的财务报告  44-45
  5.2 ZL地产基于XBRL持续性审计模型的应用流程  45-47
    5.2.1 准备阶段流程设计  45-46
    5.2.2 实施阶段流程设计  46
    5.2.3 完成阶段流程设计  46-47
  5.3 ZL地产应用XBRL持续性审计模型存在的问题  47-48
  5.4 ZL地产基于XBRL持续性审计模型的应用启示  48
  5.5 本章小结  48-50
6 推动XBRL环境下持续性审计模型发展的措施与建议  50-55
  6.1 加大国家支持力度和社会保障制度  50-52
    6.1.1 加强国家相关法律法规的制定与实施  50
    6.1.2 加快相关理论的研究和审计分类标准的制定  50
    6.1.3 加快审计软件的开发与利用  50-51
    6.1.4 加大XBRL及持续审计的宣传力度  51-52
    6.1.5 对首次使用XBRL出现错误实行免责制度  52
  6.2 加快推动企业信息化建设  52-53
    6.2.1 提高企业管理层对信息化建设的重视  52
    6.2.2 保证企业信息系统安全可靠  52-53
  6.3 努力提高审计人员的综合素质  53-54
    6.3.1 加强财务知识与审计知识的学习  53
    6.3.2 尽快掌握XBRL技术原理  53
    6.3.3 不断学习网络系统与计算机应用技术  53
    6.3.4 具备职业敏感性提高职业判断  53-54
  6.4 本章小结  54-55
结论  55-56
参考文献  56-59
攻读学位期间发表的学术论文  59-60
致谢  60

XBRL环境下持续性审计模型研究

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