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产权视角下环境审计基本理论要素研究

作　者: 邵翠翠
导　师: 李雪
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 产权环境产权契约环境审计动因环境审计本质环境审计目的
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

如果说前几十年的环境恶化影响的还是小范围的话，近几年的环境污染显现的严重后果却是我们每个人都能切身感受到的，比如这次影响中国115万平方公里的雾霾天气。作为中国80%污染源的企业却很少甚至丝毫没有为其造成的环境后果买单，作为逐利型的企业，不可能也不会为了环境效益的最大化放弃对利益的追求。而作为能遏制环境污染重要一环的环境审计却没有广泛的开展和应用。通过对理论基础的总结和对比，发现其他几种理论在分析环境审计的产生土壤中，都存在一定程度的缺陷，而产权理论在解释环境审计的内生机制中起到比较好的推动作用，能够内生出环境产权契约的三方制约机制，从而能够形成自我约束。接下来，我们首先定义了研究范围，并对为什么从产权视角研究环境审计，环境产权有哪些新特点，产权视角下研究环境审计的意义进行了分析。对本文要研究的环境审计基本理论要素进行了界定，主要包括环境审计动因、本质和目的，因为这三个方面将对环境审计是一种什么存在？环境审计为什么存在？环境审计存在是为了什么作出回答。接下来对产权视角下环境审计的产生路径作了总体的叙述，以为后面分析环境审计的动因、本质和目的打下基础。通过产生路径，追本溯源，分析了环境产权契约的不完备性是环境审计产生的动因，环境审计是交易安全并持续进行的一个必然存在，其能够弥补环境产权契约的不完备性。虽然最初的监督者存在于环境产权供体自身内部，但是随着环境事项要求的专业化程度提高，环境审计将应运而生，其恰好弥补了环境产权双方的契约不完备性，缓解环境产权供体和受体双方之间的信息不对称，起到对环境事项的鉴证作用。其次，分析了环境审计的本质应该具备的特性，将维护环境产权契约作为环境审计本质，符合了统领性、稳定性、持续性和实质性方面的要求，并对三方契约中环境审计的本质体现进行了分析。最后，提出了环境审计的目的就是保护环境产权。通过对环境审计的目的和目标的区分，确定了本文研究的是目的而不是目标，“目的”是环境审计应该干什么的问题，是人们实践活动所达到的效果，“目标”是为了完成环境审计的任务，实现环境审计目的，是事前根据具体环境审计对象规定要达到的标准，属于应用层次的问题。从环境审计目的的影响因素：理论基础，环境审计动因及本质，环境审计信息的需求方和客观环境确定环境审计的最终目的就是保护环境产权，对环境产权契约中能实现这个目的的“三方契约制衡”进行了分析，并阐述了实现自我履约的内部机制和外部机制。作为文章最后的研究结论，提出了一些制度建议，指出了研究局限：缺乏实验调查的支撑，也没有构建系统的环境审计理论体系。针对这些层面，对后续的研究提出了粗浅的建议。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 引言  10-20
  1.1 研究背景  10-13
    1.1.1 社会背景  10-11
    1.1.2 理论研究必要性分析——传统环境审计动因理论的局限性  11-13
  1.2 研究现状及其评述  13-18
    1.2.1 传统审计动因理论  13-16
    1.2.2 产权视角下审计理论研究的综述  16-18
  1.3 研究方法和研究范围的界定  18-19
    1.3.1 研究方法  18
    1.3.2 研究范围  18-19
  1.4 研究思路与框架  19-20
2 产权视角下环境审计基本理论要素构建思路  20-26
  2.1 产权的性质——为什么选择产权视角  20-22
  2.2 产权的定义——界定后续理论研究的基础  22-23
    2.2.1 产权的定义  22
    2.2.2 环境产权的新特点  22-23
  2.3 产权的功能——从产权视角分析环境审计的意义  23-24
  2.4 环境审计基本理论要素——界定后续经济学分析的对象  24-26
    2.4.1 环境审计理论基本要素的研究非常重要  24
    2.4.2 选择环境审计动因、本质和目的的原因  24-26
3 环境审计动因的产权经济学分析  26-29
  3.1 产权视角下环境审计的产生路径  26
  3.2 环境审计的动因——产权契约的不完备性  26-27
    3.2.1 环境产权契约及其不完备性  26-27
    3.2.2 环境审计能弥补产权契约的不完备  27
  3.3 环境产权契约不完备性作为环境审计动因的合理性分析  27-29
4 环境审计本质的产权经济学分析  29-33
  4.1 环境审计本质研究的现状分析  29-30
  4.2 产权视角的环境审计本质——维护产权契约  30-33
    4.2.1 环境审计本质的特性  30
    4.2.2 环境审计本质——维护契约的有效履行  30-31
    4.2.3 环境审计本质在三方契约中的体现  31-32
    4.2.4 维护产权契约的最大意义  32-33
5 环境审计目的的产权经济学分析  33-37
  5.1 环境审计目的的影响因素分析  33-34
  5.2 环境审计的最终目的——保护产权  34-35
  5.3 环境审计目的的履约机制  35-37
    5.3.1 内部约束——三方契约制衡  35-36
    5.3.2 外部制度性约束  36-37
6 研究总结  37-40
  6.1 研究结论  37
  6.2 制度建议  37-38
  6.3 研究创新点  38
  6.4 研究局限性  38-39
  6.5 后续研究建议  39-40
参考文献  40-43
致谢  43-44
个人简历  44-45
发表的学术论文  45-46

产权视角下环境审计基本理论要素研究

内容摘要

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