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内部审计在公司治理中的效应研究

作　者: 韩悦桥
导　师: 刘建军
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部审计 公司治理 治理效应
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 30次
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内容摘要


随着经济的深入发展,企业的所有权和经营权进一步分离,企业的所有者几乎不再参与公司的日常经营管理,而是全权交付给经营者进行经营管理,这就导致了所有者与经营者的信息不对称问题。而以安然、世通等为代表的财务作假案件的频繁发生,内部审计与公司治理逐渐成为了学术界关注的焦点和讨论的热点。学者们认为公司治理是使一个公司能够有效地、合法合规地运行的一个框架制度,而内部审计则是这个框架制度的一个核心。它疏通了企业的信息渠道,缓解了所有者与经营者之间的信息不对称问题,同时通过对企业的生产经营管理的各个领域的监督和评价,及时补正企业经营管理中存在的漏洞,完善内部控制制度,改善公司治理。论文从委托代理理论、受托责任理论以及公司治理理论的视角分别讨论了内部审计的相关理论,并深入探讨了内部审计与公司治理的关系,以及内部审计在公司治理中的作用机理。并结合中国的市场经济背景,搜集了上海证券交易所公布的上市公司2004年至2011年的数据,实证分析了上市公司设立内部审计机构前后的公司绩效的变化。研究发现,(1)上市公司设立内部审计部门后,由于内部控制更加完善,因此公司的抗风险能力比设立内部审计部门之前更强,同时,由于内部审计可以约束企业的违法乱纪的经营行为,因此上市公司设立内部审计部门后,其受到中国证监会处罚的概率降低了；(2)内部审计深入企业经营管理的各个领域和细微环节,在完善内部控制的同时,也更容易发觉企业经营管理中的不合理性,帮助企业减少不必要的损失,进而提高了企业的盈利能力。而且内部审计的全面监督管理的行为减少了企业的财务信息舞弊和造假的迹象,因此上市公司设立内部审计机构后,注册会计师出具标准审计意见报告的概率也提高了；(3)内部审计的独立性越强,隶属层级越高,在内部控制中发挥的作用越大,公司的抗风险能力越强,同时可以更好地威慑管理层,使其遵纪守法,进而降低了公司收到中国证监会处罚的概率。论文的最后结合我国的实际情况提出了一些政策启示,并从理论和实证角度阐述了内部审计的公司治理作用。论文首次把上市公司设立内部审计部门前后的公司绩效进行对比,拓宽了研究内部审计治理效应的领域,是对深入探究内部审计在公司治理中的效应的一个有益的尝试。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-7
目录  7-9
第1章 导论  9-19
  1.1 选题背景  9-10
  1.2 研究的目的和意义  10
  1.3 国内外研究综述  10-15
    1.3.1 国外文献综述  10-12
    1.3.2 国内文献综述  12-15
  1.4 研究内容和框架  15-18
    1.4.1 研究内容  15-17
    1.4.2 研究框架  17-18
  1.5 研究创新点  18-19
第2章 内部审计与公司治理的相关理论分析  19-27
  2.1 内部审计相关理论分析  19-24
    2.1.1 基于委托代理理论视角  19-20
    2.1.2 基于受托责任理论视角  20-22
    2.1.3 基于公司治理理论视角  22-24
  2.2 内部审计的职能  24-25
  2.3 公司治理的相关理论分析  25-27
第3章 内部审计治理效应的理论分析  27-34
  3.1 内部审计在公司治理中的作用机理  27-30
    3.1.1 内部审计与公司治理的关系  27-28
    3.1.2 内部审计在公司治理中的作用机理  28-30
  3.2 内部审计治理效应的理论分析  30-34
    3.2.1 内部审计与公司风险控制  30-31
    3.2.2 内部审计可以提高公司的盈利能力  31
    3.2.3 内部审计可以约束公司遵纪守法  31-32
    3.2.4 内部审计与财务报告质量  32
    3.2.5 内部审计与外部审计费用  32-34
第4章 内部审计在公司治理中效应的实证分析  34-44
  4.1 研究假设  34-35
  4.2 变量设定  35-37
  4.3 样本选择与数据来源  37-38
  4.4 实证过程与分析  38-44
第5章 研究结论及启示  44-50
  5.1 研究结论  44-45
    5.1.1 理论分析  44
    5.1.2 实证分析  44-45
  5.2 内部审计治理效应的成功典范-美国通用电气公司  45-46
  5.3 政策启示  46-48
  5.4 研究局限性及展望  48-50
    5.4.1 研究局限性  48
    5.4.2 研究展望  48-50
参考文献  50-54
后记  54

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计 > 内部审计
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