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上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究

作 者: 刘永君
导 师: 张孝友
学 校: 西南大学
专 业: 会计学
关键词: 内部控制审计 财务报表审计 整合审计
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要


根据《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的规定,我国主板上市公司自2012年起要披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告,并且择机在中小板和创业板上市公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行。从我国现行法律规定和资本市场的实际要求来看,我国已正在进入财务报表审计和内部控制审计双管齐下的时代。我国《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可以单独执行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。根据国际经验,在两种审计并行的背景下,我们国家在实施过程中要提高审计效率,降低审计成本,更好的向信息使用者提供正确完整的信息,对整合审计的引进就势在必行。但怎样开展整合审计?当前并没有明确的准则指引或业务指南。本文在这样的背景下,采用了规范分析与案例分析相结合的方法,通过对财务报表审计及内部控制审计整合理论方法和基本思路的研究,试图摸索出整合审计的基本方法,探讨整合审计的重点内容,明确整合审计的基本流程,分析实际操作流程中的关键整合点。文章首先采用规范研究的方法,查找相关的学术信息,在回顾内部控制审计理论和整合审计研究成果的基础上,结合相关领域已有的研究文献对财务报表审计与内部控制审计的关系进行理论研究,并在此基础上从理论角度对两种审计的整合内容进行分析整理,明确两种审计的关键整合点。其次采用案例研究的方法,以重庆啤酒公司的整合审计为分析案例,对整合审计的关键整合点进行模拟演示,以审计流程中的实际操作对理论研究的内容进行具象分析,在此基础上进行方法总结并提出相关的操作建议,通过操作流程中的实际问题演示,将两种审计在统一的思路下契合起来,在审计实务中将内部控制审计与财务报表审计尽可能融合,将整个流程连接起来,对开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议,希望对整合审计的理论研究和审计实务能起到抛砖引玉的作用。

全文目录


目录  3-5
摘要  5-6
Abstract  6-8
第1章 绪论  8-12
  1.1 研究背景、研究目的与意义  8-10
    1.1.1 研究背景及问题的提出  8-9
    1.1.2 研究目的及意义  9-10
  1.2 研究方法与思路  10-12
    1.2.1 研究方法  10
    1.2.2 研究思路与内容  10-12
第2章 文献综述  12-16
  2.1 国外研究情况  12-13
  2.2 国内研究情况  13-16
第3章 财务报表审计内部控制审计的整合理论  16-20
  3.1 整合审计的相关概念  16
  3.2 整合的主要依据分析  16-17
  3.3 整合的理论基础  17-18
    3.3.1 交易成本理论  17
    3.3.2 组织管理理论  17-18
  3.4 财务报表审计及内部控制审计整合的形式  18-20
第4章 整合审计的可行性和必要性  20-26
  4.1 从会计师事务所——审计主体角度分析  20-22
    4.1.1 鉴证业务类型及三方关系  20-21
    4.1.2 审计方法相同都采用自上而下的风险导向审计模式  21
    4.1.3 审计程序、流程相互关联,整合审计可以提高效率  21-22
    4.1.4 工作成果能够相互利用,降低审计风险  22
  4.2 从上市公司——审计客体角度分析  22-24
    4.2.1 避免被审计单位被重复取证  22-23
    4.2.2 价格谈判优势  23
    4.2.3 时间和工作上的协调性  23
    4.2.4 最终目标一致  23-24
  4.3 从审计质量和效果分析——整合审计可质量互补  24-26
第5章 两种审计审计整合的内容及相关考虑  26-38
  5.1 整合审计的流程概述  26-27
  5.2 审计目标的整合  27
  5.3 审计计划的整合  27-30
    5.3.1 初步业务活动  28
    5.3.2 总体审计计划  28-29
    5.3.3 具体审计策略  29
    5.3.4 重要性水平  29-30
  5.4 审计工作底稿  30
  5.5 执行审计程序和收集审计证据  30-32
  5.6 评价控制缺陷  32-33
  5.7 整合审计对实质性程序的影响  33-34
  5.8 整合审计中对舞弊事项的特殊考虑  34
  5.9 审计结论及报告的整合  34-38
第6章 整合审计关键点案例分析——以重庆啤酒公司为例  38-50
  6.1 重庆啤酒公司概况  38
  6.2 内部控制审计与财务报表审计的关键整合点  38-47
    6.2.1 风险评估阶段  38-43
    6.2.2 控制测试阶段  43-47
    6.2.3 评价控制缺陷并考虑对实质性程序的影响  47
  6.3 出具重庆啤酒有限责任公司整合的审计报告  47-50
第7章 研究结论与展望  50-52
  7.1 研究结论  50-51
  7.2 研究不足与展望  51-52
参考文献  52-54
致谢  54-56
附录  56

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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