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内部审计质量对内部控制有效性的影响-基于深市主板上市公司的实证研究

作　者: 黄书田
导　师: 孙坤
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司内部审计质量内部控制有效性实证研究
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

任何事物的产生都基于一定的环境,同时又在与环境的相互作用中不断发展前进,企业也不例外。现代企业所处的生存环境发生了翻天覆地的变化(世界经济一体化和网络经济的不断深入和发展),为了使组组织管理模式能够应对外部环境巨变所带来的更多风险和挑战,管理者们开始越来越重视内部审计在公司治理中的作用。内部审计作为审计监督体系的一部分,包含在企业内部控制系统和公司治理机制中,所以它在内部控制和公司治理中都发挥着重要作用,具体表现为评价和监督内部控制的执行并为完善内部控制提出建设性建议,以此提高内部控制有效性,进而完善公司治理结构。内部审计人员深处企业内部,熟悉企业各项生产经营和管理活动,所以他们通常都被看作是企业内部控制方面的专家,但是在过去的岁月里,他们的地位很尴尬,经常是被忽略的人员,而如今为了使公司治理更有效完善,内部审计人员的工作也越来越受到所有者和管理层的重视,在企业中的地位相应提高。在这样的背景下,研究内部审计对作为公司治理核心的内部控制的影响,有利于通过提高内部审计水平来提高企业的内部控制水平以达到更有效的公司治理。本研究主要检验内部审计质量对内部控制有效性的影响。首先对内部审计质量与内部控制有效性进行理论分析,得出内部审计质量与企业内部控制有效性的正相关关系。在实证研究中,选取披露内部审计质量相关特征的上市公司作为研究样本,以内部审计部门的独立性、规模和业胜任能力以及三个质量特征的综合情况作为内部审计质量的替代变量,采用是否获得了独立董事、监视会、上市公司注册会计师或证券公司等对《内部控制自我评价报告》的独立意见为内部控制有效性的替代变量,运用二元LOGISTIC回归模型,检验内部审计质量对上市公司内部控制有效性的影响,并提出相应对策。关注内部审计质量与上市公司内部控制有效性的关系,需要对内部审计质量进行量化衡量,以往的研究或者以单变量指标衡量,或者以综合变量进行衡量,但仅从单变量或者仅从综合变量一个方面进行考察显然是很片面的,无法反映整体的内部审计本质特征,研究结果的科学性也会受到影响,而本文的创新之处便是将单独的质量特征指标和进行特征综合后的指标结合起来考虑。本文的研究分为四章。具体安排如下：第一章：导论。本章主要介绍研究背景、选题的理论意义和实践的价值,并阐述了本文的研究思路、主要内容、创新点及文章结构。第二章：文献综述和理论基础。本章首先对内部审计质量和内部控制有效性的国内外相关研究进行了总梳理,并对它们进行评述,以找出目前研究的不足之处以显示本文的新突破；然后对内部审计质量和内部控制有效性进行界定,分析两者之间的关系并阐述内部审计质量对内部控制有效性产生影响的理论基础,作为提出假设的依据。第三章：实证分析。本章选取2009年至2011年这三年中对内部审计质量相关信息进行披露的深市主板上市公司作为研究样本,并选择具有代表性的内部审计部门的独立性、内部审计部门的规模、内部审计部门的专业胜任能力三个指标及三指标加总后的综合指标作为内部审计质量的替代变量,以《内部控制自我评价报告》是否获得的评价意见类型为企业内部控制有效性的替代变量,检验内审质量对公司内部控制有效性的影响情况,并针对实证结果得出研究结论。第四章：政策建议与展望。针对实证部分研究结论为企业提出相应的政策建议,并说明进一步研究方向以及对未来研究方法的展望。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-7
目录  7-9
1 导论  9-14
  1.1 研究背景和选题意义  9-10
  1.2 理论意义及实践价值  10-11
    1.2.1 理论意义  10-11
    1.2.2 实践价值  11
  1.3 文章内容结构和创新点  11-14
    1.3.1 内容及创新  11-12
    1.3.2 研究思路  12-13
    1.3.3 文章结构  13-14
2 内部审计质量和内部控制有效性的研究现状和理论分析  14-32
  2.1 内部审计质量的研究现状  14-20
    2.1.1 内部审计质量相关概念  14-15
    2.1.2 内部审计质量研究现状  15-19
    2.1.3 文献评述  19-20
  2.2 内部控制有效性的研究现状  20-24
    2.2.1 内部控制有效性相关概念  20-21
    2.2.2 内部控制有效性研究现状  21-23
    2.2.3 文献评述  23-24
  2.3 内部审计质量与内部控制有效性的理论分析  24-32
    2.3.1 内部审计质量理论  24-26
    2.3.2 内部审计质量与内部控制的关系  26-27
    2.3.3 内部控制有效性理论  27-29
    2.3.4 内部审计质量对内部控制有效性的影响机理  29-32
3 内部审计质量对内部控制有效性影响的实证分析  32-51
  3.1 假设提出  32-33
  3.2 变量选取与模型设定  33-38
    3.2.1 内部审计质量的替代变量  33-36
    3.2.2 内部控制有效性的替代变量  36-37
    3.2.3 模型设计和变量说明  37-38
  3.3 数据来源与样本选取  38-39
  3.4 实证结果分析及检验  39-51
    3.4.1 描述性统计  39-40
    3.4.2 相关性检验及分析  40-44
    3.4.3 回归结果及分析  44-49
    3.4.4 研究结论  49-51
4 政策建议与展望  51-54
  4.1 相关建议  51-52
  4.2 局限和展望  52-54
参考文献  54-58
后记  58-59

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