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企业内部控制审计内涵的争议问题研究

作　者: 孙培元
导　师: 吴秋生
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制审计内涵争论选择
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 5次
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内容摘要

2010年，中国出台了《企业内部控制规范指引》，由财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委联合制定，被誉为中国的《萨班斯法案》。为了保护投资者利益，促进我国各类企业内部控制的发展，《指引》规范了企业内部控制审计的基本准则和制度方法，对企业内部控制建设提出了新的要求。在指引的要求下，企业自法规正式实施之日起，在会计年度内执行内部控制规范体系时，企业的自我评价报告不仅需要按规定披露，财务报告内部控制也需在聘请会计师事务所对其进行审计后，将其有效性一并披露并出具审计报告。《指引》强调注册会计师和企业管理者在执行内部控制审计工作时必须以其为工作指南，这一规定从此规范了我国的内部控制审计体系，完善了市场经济建设，而且对企业和注册会计师行业发展规划有深远的影响。本文针对我国出台的相关内部控制基本规范和审计指引，研究了内部控制审计存在的相关问题和争论，及相应的选择和原因分析。本文主体围绕内部控制审计的目标、程序、范围、成本、时间、主体、性质、方法等八个内涵的理论论证内容着手，界定了内部控制审计的相关概念，在结合我国具体国情和法规的情况下，阐述了内部控制审计当前面临的相关问题的研究及争论，提出选择建议并分析原因，同时针对这些问题提出了内部控制审计实施举措，并积极探索整合审计。本文进行的各项理论分析旨在促进企业正确理解《企业内部控制审计指引》，切实加强内控审计的改革和实践，为建立健全企业的内部控制审计体系作出重大贡献。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-12
第一章绪论  12-22
  1.1 研究背景  12-13
  1.2 研究意义  13-14
  1.3 文献综述  14-19
  1.4 研究思路和方法  19-20
  1.5 内容框架及创新点  20-22
第二章内部控制审计的相关理论  22-31
  2.1 内部控制审计的概念  22-24
  2.2 内部控制与内部控制审计的关系  24-25
    2.2.1 内部控制与内部控制审计的区别  24
    2.2.2 内部控制与内部控制审计的联系  24-25
  2.3 内部控制审计的内涵  25-28
    2.3.1 内部控制审计的目标  25
    2.3.2 内部控制审计的程序  25-26
    2.3.3 内部控制审计的范围  26
    2.3.4 内部控制审计的成本  26
    2.3.5 内部控制审计的时间  26-27
    2.3.6 内部控制审计的主体  27
    2.3.7 内部控制审计的性质  27
    2.3.8 内部控制审计的方法  27-28
  2.4 内部控制审计的发展及启示  28-31
    2.4.1 内部控制审计的发展  28-29
    2.4.2 内部控制审计发展的启示  29-31
第三章企业内部控制审计面临的问题  31-40
  3.1 关于内部控制审计目标的争论  31-33
    3.1.1 关于目标的界定  31-32
    3.1.2 关于目标的争论  32-33
  3.2 关于内部控制审计程序的争论  33-34
    3.2.1 关于程序的界定  33-34
    3.2.2 关于程序的争论  34
  3.3 关于内部控制审计范围的争论  34-35
    3.3.1 关于范围的界定  34
    3.3.2 关于范围的争论  34-35
  3.4 关于内部控制审计成本的争论  35
    3.4.1 关于成本的界定  35
    3.4.2 关于成本的争论  35
  3.5 关于内部控制审计时间的争论  35-36
    3.5.1 关于时间的界定  35
    3.5.2 关于时间的争论  35-36
  3.6 关于内部控制审计主体的争论  36-37
    3.6.1 关于主体的界定  36
    3.6.2 关于主体的争论  36-37
  3.7 关于内部控制审计性质的争论  37-38
    3.7.1 关于性质的界定  37
    3.7.2 关于性质的争论  37-38
  3.8 关于内部控制审计方法的争论  38-40
    3.8.1 关于方法的界定  38
    3.8.2 关于方法的争论  38-40
第四章关于内部控制审计有关问题的选择  40-48
  4.1 关于内部控制审计目标的选择  40-41
    4.1.1 合理的选择  40
    4.1.2 选择的原因  40-41
  4.2 关于内部控制审计程序的选择  41
    4.2.1 合理的选择  41
    4.2.2 选择的原因  41
  4.3 关于内部控制审计范围的选择  41-42
    4.3.1 合理的选择  41-42
    4.3.2 选择的原因  42
  4.4 关于内部控制审计成本的选择  42-43
    4.4.1 合理的选择  42-43
    4.4.2 选择的原因  43
  4.5 关于内部控制审计时间的选择  43-44
    4.5.1 合理的选择  43
    4.5.2 选择的原因  43-44
  4.6 关于内部控制审计主体的选择  44-45
    4.6.1 合理的选择  44
    4.6.2 选择的原因  44-45
  4.7 关于内部控制审计性质的选择  45-46
    4.7.1 合理的选择  45-46
    4.7.2 选择的原因  46
  4.8 关于内部控制审计方法的选择  46-48
    4.8.1 合理的选择  46-47
    4.8.2 选择的原因  47-48
第五章企业内部控制审计有关问题的解决思路  48-53
  5.1 建立内控评价标准，健全内审管理制度  48
  5.2 明确企业审计目标，提高内控审计质量  48-49
  5.3 体现成本效益原则，有效降低审计成本  49
  5.4 拓展审计范围内容，降低内控审计风险  49-50
  5.5 改进内控审计方法，合理规范审计程序  50
  5.6 合理确定审计主体，改变内审实施方式  50-51
  5.7 加快实施整合审计，切实提高审计效率  51-53
    5.7.1 整合审计的必要性  51
    5.7.2 整合审计的可行性  51-53
结论  53-54
参考文献  54-57
致谢  57-58
攻读硕士学位期间发表的论文  58-59

企业内部控制审计内涵的争议问题研究

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