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现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究

作　者: 李琴
导　师: 刘春慧
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 现代风险导向审计模式企业内部审计企业风险管理问题及对策
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

现代风险导向审计作为内部审计的一种审计模式，是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。近几年来，一系列财务丑闻、重大的财务事件的屡屡发生以及国家相关法律法规的发布使得全球关注的焦点转向了风险管理。风险管理已引起世界上多数国家和国际机构的高度重视。随着风险的逐步渗入，风险管理已经逐渐成为公司治理的关注焦点，而内部审计属于公司治理的重要因素，其目标也开始转向风险管理方面。在最新修订的内部审计定义中认为内部审计在企业中的主要作用就是通过对企业的内控、风险管理以及治理流程进行评价帮助企业创造价值。内部审计职能的充分发挥和合理的组织模式能为企业优化风险管理程序、正确评价各种风险以及完善公司治理提供有益的帮助。然而我国企业的内部审计大多形同虚设，发挥不到应有的作用。现代风险导向审计作为一种新的审计模式和一种新的审计理念，成为职业界的热点问题。它代表了现代审计方法发展的最新趋势，是社会经济发展的必然要求。因此，研究现代风险导向审计模式下的企业内部审计具有重要的理论意义和现实价值。本文在分析了国内外研究文献中企业内部审计参与风险管理的内容后，将现代风险导向审计模式运用于企业内部审计中。主要从以下几个方面研究：第一部分，国内外研究成果的总结。本部分主要对现代风险导向审计与企业内部审计国内外现有研究成果进行了观点综述与评价。第二部分，基本概念与相关理论。本部分主要阐明：现代风险导向审计理论、现代风险导向审计模式及其特点和优越性、企业内部审计与风险管理理论及其二者之间的互融关系。第三部分，现代风险导向审计模式是内部审计的现实选择以及该模式下的内部审计。现实选择主要从两方面进行分析：第一，现代风险导向审计模式是企业风险管理的客观需要、是企业内部审计的自身需要。第二，理论联系实际探讨了现代风险导向审计模式下的企业内部审计的实施流程。第四部分，我国企业内部审计存在的问题及成因分析。内部审计存在的问题可以概括为：企业风险意识薄弱、内部审计很少将企业的风险管理作为审计对象、在风险管理中参与度低、工作结果不受重视、人员结构不合理，审计方法滞后。究其原因包括：内部审计机构隶属层次低，权威性、独立性差；企业管理层对内部审计不够重视；企业风险意识淡薄；内部风险管理机制不健全。第五部分，完善我国现代风险导向审计型内部审计的对策。主要包括：强化风向意识、建立健全相关机制、优化内部审计人员结构、完善相关准则制度、积极推广先进的审计技术。本文研究内容的理论意义与现实价值在于：一、从我国企业内部审计的角度设计了一套完整的现代风险导向内部审计实施程序，为理论界研究适合我国企业实际情况的现代风险导向内部审计模式提供一点思路；二、论证了我国企业内部审计实施现代风险导向审计模式是现实的选择，一方面可以引起企业对风险管理的重视，另一方面也可以使企业认识到内部审计在企业风险管理中的积极作用，最后，促进新模式在企业内部审计中的广泛运用；三、指出了在我国企业内部审计中实施现代风险导向审计存在的问题及成因，并提出了建设性的意见和对策。

全文目录

摘要  6-8
Abstract  8-12
1. 导论  12-14
  1.1 研究背景与意义  12-13
  1.2 研究方法  13
  1.3 研究思路  13-14
  1.4 创新与不足之处  14
2 国内外研究现状  14-18
  2.1 国外研究现状  14-16
  2.2 国内研究现状  16-17
  2.3 现有研究成果评述  17-18
3 基本概念与相关理论  18-24
  3.1 现代风险导向审计理论  18-22
    3.1.1 现代风险导向审计的理论基础  18-19
    3.1.2 现代风险导向审计概念的界定  19-20
    3.1.3 现代风险导向审计模式及其特点  20-21
    3.1.4 现代风险导向审计模式的优越性  21-22
  3.2 企业内部审计与风险管理理论  22-24
    3.2.1 相关概念的界定  22-23
    3.2.2 企业内部审计与风险管理的互融关系  23-24
4 现代风险导向审计模式——内部审计的现实选择  24-39
  4.1 风险导向审计是企业风险管理的客观需要  24-26
    4.1.1 内部审计具有进行企业风险管理的功能  24
    4.1.2 内部审计具备参与企业风险管理的优势  24-25
    4.1.3 内部审计在企业风险管理中的积极作用  25-26
  4.2 风险导向审计是企业内部审计的自身发展需要  26-27
    4.2.1 内部审计外包业务的外在压力  26-27
    4.2.2 内部审计自身发展的内在动力  27
  4.3 现代风险导向审计模式下的企业内部审计流程  27-34
    4.3.1 审计准备阶段  28-31
    4.3.2 审计实施阶段  31
    4.3.3 审计终结阶段  31-32
    4.3.4 后续审计阶段  32-34
  4.4 风险导向型内部审计在上市公司风险管理中的应用  34-39
    4.4.1 以经营目标为出发点，识别、评估企业的高风险  34-37
    4.4.2 有效应对高风险，合理管控剩余风险  37-38
    4.4.3 出具风险审计报告，提出意见和建议  38-39
    4.4.4 注重后续审计，落实审计成果  39
5 风险导向型内部审计实施中存在的问题及成因分析  39-44
  5.1 风险导向型内部审计实施中存在的问题  39-42
    5.1.1 企业内部审计很少以风险管理为对象  39-40
    5.1.2 审计计划制定不够完善，风险意识淡薄  40
    5.1.3 内部审计在企业风险管理中参与度低  40
    5.1.4 内部审计的工作结果不受重视  40-41
    5.1.5 内部审计人员结构不合理、素质不高  41
    5.1.6 审计方法滞后  41-42
  5.2 风险导向型内部审计实施中存在问题的成因分析  42-44
    5.2.1 内部审计机构隶属层次低，权威性、独立性差  42
    5.2.2 内部审计人员配备不合理，专业胜任能力差  42-43
    5.2.3 企业管理层对内部审计重视不够  43
    5.2.4 企业风险意思淡薄  43
    5.2.5 内部风险管理机制不健全  43-44
6 完善我国现代风险导向型内部审计的对策  44-48
  6.1 提高现代企业的风险意识，强化现代风险导向审计理念  44-45
  6.2 企业应构建合理有效的风险管理机制  45
  6.3 健全企业内部控制机制，夯实现代风险导向审计的基础  45-46
  6.4 提高内审部门在企业的地位，增强内部审计的独立性  46
  6.5 优化内审人员结构，推进现代风险导向审计的开展  46-47
  6.6 完善内部审计参与企业风险管理的相关准则制度  47-48
  6.7 积极推广先进的审计技术，加快内部审计的国际趋同  48
7 结论  48-50
参考文献  50-53
致谢  53-54
攻读硕士学位期间发表的论文  54-55

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