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两职合一和政治关联对审计收费影响的实证研究

作　者: 计凤玲
导　师: 胡本源; 龚凤兰
学　校: 新疆财经大学
专　业: 会计学
关键词: 两职合一 审计收费 政治关联
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 3次
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内容摘要


审计服务作为一种有偿的收费服务，审计师在制定收费价格时，除了要考虑一般商品和劳务的供求关系对价格的影响之外，还要反映审计服务本身的特点和规律。在有效率的审计市场中，审计收费能够反映审计风险，审计风险水平决定了审计投入的程度，审计师在确定审计收费时，不仅要补偿审计成本和风险，还要考虑行业平均利润水平。现有研究检验了竞争市场环境下，审计收费与客户规模、审计的复杂程度和审计承担的风险等一系列变量之间的联系，但是绝大多数学者，特别是我国的学者在研究审计收费时，很少会关注两职合一（董事长兼任总经理）和政治关联对审计收费的影响。研究表明，上市公司有效的内部控制可以节约注册会计师的审计服务成本，同时还能降低审计服务所要承担的风险。但是，两职合一削弱了董事会的独立性和监督职能，降低了内部控制的有效性；政治关联可能会诱发各利益相关者之间的利益冲突和管理层舞弊动机，导致内部控制失效。因此，从上市公司内部治理的角度来说，两职合一与政治关联会导致公司内部控制缺陷，降低了财务报告质量，增加了审计师的执业风险。为了将审计风险保持在可接受的低水平，审计师必须要增加审计投入，审计成本和审计风险的增加必然伴随着审计收费的增加。也就是说，两职合一和政治关联通过影响审计收费的两个构成要素（审计成本和审计风险），进而影响最终的审计收费。为了验证两职合一和政治关联对审计收费的影响，本文利用实际数据，采用传统研究审计收费的方法进行检验，以期得到更有说服力的结论。首先，在分析国内外研究现状的基础上，依据相关理论提出本文的研究假设。然后，采用我国2008-2011年度A股主板（不包括金融、保险类企业和ST公司）上市公司为研究对象，通过建立回归模型对假设进行实证检验，并且在检验过程中，对模型可能存在的共线性、异方差等问题进行控制和处理。实证结果显示：两职合一、政治关联与审计收费正相关；两职合一与政治关联的联合作用与审计收费正相关，加强了独立变量与审计收费的正相关关系。本文有关审计收费的研究结论表明：我国的审计市场在一定程度上是有效率的，能够对上市公司内部治理起到一定的监督作用。本文的研究结论不仅可以进一步完善我国审计收费的实证研究，而且有助于提高上市公司内部治理效率、增强独立审计师的风险意识。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-8
第1章 引言  8-12
  1.1 研究背景、研究问题及研究意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究问题  9
    1.1.3 研究意义  9
  1.2 研究思路和研究框架  9-11
    1.2.1 研究思路  9-10
    1.2.2 研究框架  10-11
  1.3 研究创新  11-12
第2章 国内外文献综述  12-17
  2.1 审计收费  12-13
    2.1.1 审计收费的国外相关研究  12-13
    2.1.2 审计收费的国内相关研究  13
  2.2 两职合一与审计收费  13-15
  2.3 政治关联与审计收费  15-16
  2.4 文献评述与启示  16-17
第3章 理论基础与研究假设  17-24
  3.1 理论基础  17-20
    3.1.1 审计收费的委托代理理论  17-18
    3.1.2 两职合一的委托代理理论  18-19
    3.1.3 政治关联的相关理论  19
    3.1.4 审计风险理论  19-20
    3.1.5 小结  20
  3.2 研究假设  20-24
    3.2.1 两职合一和审计收费的相关性假设  20-21
    3.2.2 政治关联和审计收费的相关性假设  21-22
    3.2.3 两职合一和政治关联的联合作用与审计收费的相关性假设  22-24
第4章 研究设计  24-31
  4.1 变量设计  24-29
    4.1.1 被解释变量：审计收费（LAF）  24
    4.1.2 解释变量  24-25
    4.1.3 控制变量  25-29
  4.2 样本选择和数据筛选  29-30
  4.3 回归模型的建立  30-31
第5章 实证检验与分析  31-41
  5.1 描述性统计分析  31-32
  5.2 相关性分析  32-34
  5.3 实证结果分析  34-40
    5.3.1 OLS 回归分析  34-38
    5.3.2 稳健性检验  38-40
  5.4 本章小结  40-41
第6章 结论、建议、局限性和展望  41-44
  6.1 结论  41
  6.2 建议  41-43
    6.2.1 增强审计师的风险意识  41-42
    6.2.2 加强审计收费信息披露的监管力度  42
    6.2.3 强化公司内部监督机制  42
    6.2.4 健康合理利用政治关联关系  42-43
  6.3 局限性和展望  43-44
参考文献  44-49
致谢  49-50
攻读硕士学位期间发表学术论文情况  50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度
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