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中国审计市场报告竞争行为实证研究
作 者: 魏斐
导 师: 杨永淼
学 校: 山东农业大学
专 业: 会计学
关键词: 审计市场 报告竞争 非审计服务 审计意见
分类号: F239.22
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
近年来,随着会计师事务所之间竞争日趋激烈,“报告竞争”这一新兴的竞争方式开始涌现。由于上市公司的所有权与经营权的分离导致所有者和经营者信息不对称。所有者为监督经营者引入外部独立的第三方——会计师事务所,对经营者工作情况和努力程度进行审计。如果管理当局为了谋求自身利益编制虚假会财务信息则会产生贿赂会计师事务所的动机,以避免被如实披露遭受惩罚。在证券市场上,总是有一些上市公司管理层出于自身利益,通过贿赂等手段使独立性较差的会计师事务所出具对其更为有利的而非真实的审计意见报告类型。如果会计师事务所在审计市场竞争中利用审计报告类型作为竞争策略,那么就从事了“报告竞争”行为。报告竞争实质是事务所与客户的一种“合谋”,必然会严重扰乱审计市场的正常竞争秩序,对审计独立性产生负面影响,损害了财务报告使用者的切身利益。因此,研究客户以购买非审计服务形式的贿赂而产生的审计市场报告竞争问题有较高的理论价值和实践意义。尽管各国都明令禁止客户贿赂审计师,管理层还是通过一些隐蔽的合法形式与事务所合谋,向负责年审的会计师事务所购买非审计服务成为报告竞争的主要诱因。非审计服务的蓬勃发展给会计师事务所带来丰厚利润的同时,也受到来自社会公众的广泛质疑。然而,理论界和学术界关于非审计服务是否影响审计独立性的问题一直存在争议,尚未达成一致结论。本文认为会计师事务所向同一客户提供审计服务和非审计服务,会使会计师事务所和客户管理层产生了利益关系,由单一的委托代理关系变得复杂化,成为多重委托代理关系,从而会影响审计质量。我国审计市场是否存在报告竞争,报告竞争行为会带来什么影响。如果我国存在报告竞争行为,应当如何予以限制,这些已成为亟待解决的问题。因此,本文将采用理论研究和实证研究相结合的方法,研究分析我国审计市场是否存在基于非审计服务贿赂的“报告竞争”行为。本文在总结国内外相关研究的基础上,结合经济学理论和博弈模型,分析我国审计市场报告竞争的影响因素,并提出研究假设并设置了相关变量,收集2011年沪市A股500家上市公司的相关数据资料作为研究样本,主要运用Logistic回归结果分析等实证研究方法对报告竞争行为进行实证分析,最后针对实证研究结论,从外部监管、会计师事务所、上市公司、注册会计师行业等层面提出规范我国审计市场报告竞争行为的建议。
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全文目录
中文摘要 6-7 ABSTRACT 7-9 1 引言 9-22 1.1 研究背景及问题的提出 9-10 1.2 研究目的及意义 10-11 1.3 国内外研究现状 11-20 1.4 研究内容和逻辑框架 20-22 1.5 研究方法 22 1.6 本文的创新之处 22 2 相关概念界定及理论基础 22-33 2.1 相关概念界定 22-27 2.2 相关理论基础 27-33 3 审计市场报告竞争的影响因素分析 33-36 3.1 审计市场环境分析 33-34 3.2 上市公司层面 34-35 3.3 会计师事务所层面 35 3.4 其他因素 35-36 4 审计市场报告竞争的研究设计 36-42 4.1 研究假设 36-37 4.2 影响因素的识别与变量设置 37-40 4.3 研究模型 40-41 4.4 样本选择和数据来源 41-42 5 审计市场报告竞争的实证分析 42-52 5.1 样本公司的描述性统计 42-46 5.2 模型的多重共线性分析 46-48 5.3 二项 Logistic 回归分析 48-50 5.4 研究结论 50-52 6 规范审计市场报告竞争的建议 52-57 6.1 外部监管层面 53-54 6.2 会计师事务所层面 54-55 6.3 上市公司层面 55-56 6.4 注册会计师行业层面 56-57 7 研究的局限与展望 57-59 7.1 本文研究的局限性 57-58 7.2 后续研究展望 58-59 主要参考文献 59-62 致谢 62-63 攻读学位期间发表论文以及其他科研情况 63
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度 > 中国
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