学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示
分析程序在审计实务中的应用问题研究
作 者: 张斌
导 师: 陈文铭
学 校: 东北财经大学
专 业: 会计学
关键词: 分析程序 风险评估程序 实质性程序 财务报表总体复核
分类号: F239.2
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 15次
引 用: 0次
阅 读: 论文下载
内容摘要
随着时代的发展,企业规模不断扩大、业务愈发复杂,对注册会计师审计也提出了更高要求。经济环境的不断变化推动着审计模式的不断发展,由最初的详细审计发展为现代风险导向审计。与之前的审计模式相比,现代风险导向审计阶段中,注册会计师审计更加注重风险的识别与评估,其重要特征之一就是注重分析程序的运用。分析程序能够在保证审计质量的前提下,节约审计资源,提高审计效率。同时,由于分析程序运用大量专业判断,能够帮助注册会计师充分发挥其掌握的专业经验和创造性。1978年美国注册会计师协会颁布美国注册会计师第23号审计准则公告第一次提出了“分析性复核”的概念并将其定义为:通过调查,对财务信息进行实质性测试以及对数据和资料之间的关系进行比较。2006年我国颁布的《注册会计师审计准则第1313号—分析程序》,将分析程序定义为:注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。虽然国内外学者对分析程序的研究从未停止,但至目前为止有关分析程序的资料较少,且现有资料主要集中于对分析程序的基本理论、应用现状及主要方法等方面的研究如今作为重要的审计程序之一,分析程序贯穿于整个审计过程,并广泛应用于风险评估阶段、实质性程序和财务报表总体复核阶段中。由于分析程序有其自身的适用条件,即只有在信息之间存在某种预期关系并且可以合理判断这种预期关系能够继续存在的情况下,才能够使用分析程序,同时各审计阶段的审计目标不同,因而各阶段运用分析程序的目的、特点及可采用的分析方法也有所不同。在风险评估阶段,运用分析程序的主要目的是识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化,和那些应该发生变化但实际在报表中未显示变化的领域,同时具有所使用的数据汇总性强及无法提供很高的保证水平的特点。在实质性测试中运用分析程序主要是为了在节约审计资源和提高审计效率的同时发现财务报表中存在的重大错报,同时在该阶段运用分析程序的过程中注册会计师应考虑对其特定认定的适用性、数据可靠性、所作预期的准确程度和可接受差异等因素的影响。财务报表总体复核阶段应用分析程序是为了评价财务报表的整体合理性和审计结论的适当性,在该阶段运用的分析程序主要集中于财务报表层次的分析。本文基于上述研究背景,以规范研究为主,结合分析程序的发展现状分析了研究分析程序的重要性,在总结国内外关于分析程序理论研究成果的基础上,归纳分析程序应用过程中应考虑的因素及主要方法,继而结合实际案例尝试研究各审计阶段运用分析程序的目的、特点和可采用方法,并围绕环境对分析程序适用性的影响、分析方法的结合使用、非财务信息与财务信息间的关系和对异常分析结果的处理等多个方面详细论述了分析程序在应用过程中应注意的问题,最后总结分析程序的局限性并提出建议改进措施,以期为分析程序的研究与发展做出贡献。
|
全文目录
摘要 2-4 Abstract 4-8 1 绪论 8-17 1.1 研究背景 8-10 1.1.1 选题背景 8-9 1.1.2 选题意义 9-10 1.2 文献综述 10-15 1.2.1 国外研究现状 10-12 1.2.2 国内研究现状 12-15 1.3 研究框架与研究方法 15-16 1.3.1 研究框架 15 1.3.2 研究方法 15-16 1.4 创新点与不足 16-17 2 分析程序在审计中的应用概述 17-29 2.1 分析程序的界定及特征 17-18 2.2 分析程序发展历程 18-21 2.2.1 账项基础审计阶段 18-19 2.2.2 制度基础审计阶段 19 2.2.3 传统风险导向审计阶段 19-20 2.2.4 现代风险导向审计阶段 20-21 2.3 分析程序的主要应用范围 21-23 2.3.1 风险评估 21-22 2.3.2 实质性测试 22 2.3.3 财务报表总体复核 22-23 2.4 实施分析程序应考虑因素及主要方法 23-29 2.4.1 应考虑因素 23-25 2.4.2 分析程序主要方法 25-29 3 分析程序在各审计阶段中的应用 29-42 3.1 风险评估阶段分析程序的应用 29-33 3.1.1 风险评估阶段应用分析程序的目的 29-30 3.1.2 风险评估阶段应用分析程序的特点 30 3.1.3 风险评估阶段实施分析程序可采用的方法 30-33 3.2 实质性程序中分析程序的应用 33-39 3.2.1 实质性程序中应用分析程序的目的 33-34 3.2.2 实质性程序中应用分析程序的特点 34-35 3.2.3 实质性程序中实施分析程序可采用的方法 35-39 3.3 财务报表总体复核阶段分析程序的应用 39-42 3.3.1 财务报表总体复核阶段应用分析程序的目的 39 3.3.2 财务报表总体复核阶段应用分析程序的特点 39 3.3.3 财务报表复核阶段实施分析程序可采用的方法 39-42 4 分析程序应用过程中应注意的问题 42-49 4.1 环境对分析程序适用性的影响 42-45 4.1.1 外部环境对分析程序适用性的影响 42-43 4.1.2 内部环境对分析程序适用性的影响 43-45 4.2 分析方法的结合使用 45-46 4.2.1 趋势分析法与比率分析法的结合使用 45-46 4.2.2 关注不同财务比率间的关系 46 4.3 非财务信息与财务信息间的关系 46-47 4.4 对异常分析结果的处理 47-49 4.4.1 重视汇总数据的差异 47 4.4.2 财务报表总体复核阶段发现的不一致 47-49 5 结论 49-53 5.1 分析程序局限性 49-51 5.2 建议改进措施 51-53 参考文献 53-56 后记 56-57
|
相似论文
- 死刑复核程序研究,D925.2
- 钢筋混凝土梁桥承载力快速检评方法与承载力分析程序开发,U441
- 电网动态仿真培训系统的研究与开发,TM743
- 大型公共建筑空调系统的节能设计与优化管理,TU831.3
- 我国商业银行现代风险导向内部审计研究,F832.33
- 元胞自动机有限元法及其在边坡工程中的应用研究,TU43
- 预应力混凝土框架梁弹塑性性能的分析模型及程序研制,TU378.4
- 面向信息处理的介词短语“往+X”的边界识别研究,H146
- 预弯组合梁非线性分析及程序设计,TU311.41
- 钢管混凝土柱—钢梁框架结构梁柱节点刚度分析及其对框架抗震位移的影响研究,TU398.9
- 输电高塔风振系数研究,TU311.3
- 刚性桩复合地基—筏板基础—上部结构共同作用性状研究,TU311
- 春秋战国时期诉讼证据研究,K225
- 考虑填充墙刚度影响的异形柱框架结构分析研究,TU375.4
- 钢管混凝土柱-钢梁节点刚度及其对框架性能的影响研究,TU398.9
- 钢筋混凝土结构极限承载力分析的非线性有限元法,TU375
- 程序静态分析研究,TP311.11
- 基于扩展等面积法的电力系统暂态稳定分析,TM712
- 钠冷快堆系统分析程序实用开发,TL364
- 基于AutoCAD的有限元前处理技术与系统集成化研究,TU311.4
- 黄河三角洲海洋地理信息系统研究与关键技术实现,P208
中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度
© 2012 www.xueweilunwen.com
|