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审计投入影响因素实证研究-来自中国审计市场的证据

作 者: 郭永发
导 师: 张立民
学 校: 北京交通大学
专 业: 会计学
关键词: 审计投入 重大错报风险 监管因素 客户特征 审计收费 审计质量
分类号: F239.2
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 51次
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内容摘要


在法律制度不健全的市场环境中,审计师面临的法律风险较低,在这些市场中,监管部门的监管行为往往更为严格,以弥补法律制度不健全的缺陷。监管部门的监管行为对审计师行为有着更为显著的影响。本文立足法律制度尚不健全的中国审计市场,对审计投入影响因素进行了研究,重点考察了重大错报风险、监管处罚、客户特征审计收费水平对审计投入的影响。本文利用项目组人数和审计天数乘积的自然对数作为审计投入的度量,采用沪深两市A股主板上市公司数据对审计投入影响因素进行实证分析发现:重大错报风险与审计投入正相关,说明审计师能够贯彻风险导向审计原则,在高风险审计领域配置更多的审计资源;客户规模和子公司数量与审计投入正相关;单位资产审计收费与审计投入正相关,审计投入与审计质量正相关,说明“低价揽客”行为会对审计质量产生不利影响,应予以打击;本年度受过处罚的注册会计师审计投入水平更高,监管部门的处罚能够促使注册会计师提高职业谨慎,增加审计投入;本年度受处罚的事务所的审计投入水平并没有明显提高,没有证据表明监管处罚能改变事务所整体的谨慎性和审计投入水平,但是受处罚事务所的审计收费水平显著下降,·这表明监管部门的处罚能够触发声誉机制,降低事务所的议价能力。同时,本文对审计投入和审计收费影响因素进行了对比研究,研究表明两者的影响因素存在显著差异,审计投入并不是审计收费的替代变量,审计投入研究是不同于传统审计收费研究的新的领域,从而本文具有不同于以往审计收费研究的新的意义。本文阐明了中国审计市场中影响审计投入的因素,提供了法律制度不健全的市场中影响审计投入的因素的证据,为监管部门打击“低价竞争”、完善监管措施提供了理论支持,具有重要的理论与现实意义。

全文目录


致谢  5-6
中文摘要  6-7
ABSTRACT  7-11
1 引言  11-15
  1.1 研究背景  11-12
  1.2 研究问题  12-13
  1.3 研究方法与研究结论  13
  1.4 本文贡献  13-14
  1.5 论文结构  14-15
2 国内外研究现状  15-20
  2.1 审计质量与审计投入  15
  2.2 审计收费与审计投入  15-16
  2.3 客户特征与审计投入  16-17
  2.4 审计监管与审计投入  17-18
  2.5 重大错报风险与审计投入  18-19
  2.6 现有研究的不足  19-20
3 理论分析与研究假设  20-31
  3.1 审计投入的内涵  20-21
    3.1.1 独立审计中投入的各种审计资源  20
    3.1.2 不同种类的审计资源的作用与影响  20-21
  3.2 风险导向审计的理论框架  21-24
    3.2.1 风险导向审计模型  21-22
    3.2.2 重大错报风险的影响因素  22-23
    3.2.3 重大错报风险的度量  23-24
  3.3 重大错报风险与审计投入  24-25
  3.4 监管因素、违规处罚与审计投入  25-27
    3.4.1 中国外部审计监管现状  25-26
    3.4.2 监管因素、违规处罚对审计投入的影响  26
    3.4.3 不同监管因素的比较  26-27
  3.5 客户特征与审计投入  27-29
    3.5.1 客户规模与审计投入  27-28
    3.5.2 客户复杂程度与审计投入  28
    3.5.3 小结  28-29
  3.6 审计收费与审计投入  29-30
    3.6.1 中国外部审计收费模式  29
    3.6.2 审计收费与审计投入关系  29-30
  3.7 审计投入与审计质量  30-31
4 研究设计  31-38
  4.1 研究模型  32-37
  4.2 样本选取与数据来源  37-38
5 实证研究分析  38-50
  5.1 描述性统计  38
  5.2 重大错报风险与审计投入  38-40
  5.3 审计监管与审计投入  40-42
    5.3.1 监管处罚与审计投入  40-41
    5.3.2 中注协事前约谈提醒的监管效应  41-42
  5.4 客户特征与审计投入  42-43
  5.5 审计收费与审计投入  43
  5.6 审计投入与审计质量  43-44
  5.7 稳健性检验  44-49
    5.7.1 重大错报风险  44-45
    5.7.2 客户规模  45-46
    5.7.3 审计收费  46
    5.7.4 审计监管  46-48
    5.7.5 监管处罚的时滞效应检验  48-49
  5.8 审计投入与审计收费影响因素对比研究  49-50
6 结论  50-52
  6.1 研究结论  50-51
  6.2 本文不足与今后研究方向  51-52
参考文献  52-55
附录A  55-56
作者简历  56-58
学位论文数据集  58

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度
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