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公允价值计量和披露的审计问题研究

作　者: 肖平香
导　师: 谢诗芬
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值 公允价值会计估计 公允价值计量和披露 公允价值审计
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


公允价值会计已然成为会计发展的主流，而“没有公允价值计量和披露的审计（简称“公允价值审计”），公允价值会计就是一句空话”。近十几年来，国内外均出台了一系列公允价值审计准则，但审计理论界和实务界对公允价值审计仍知之不多，甚至存在许多误解，亟需进行深入研究。在借鉴已有研究成果的基础上，本文以中信证券2011年度财务报告中的公允价值信息为例，系统总结和详细阐释了国内外相关准则中共通的公允价值计量和披露的主要审计程序和方法，包括：风险评估程序和相关活动、识别和评估重大错报风险、应对评估的重大错报风险、应对特别风险的进一步实质性程序、评价公允价值的合理性和确定错报、评价公允价值披露的充分性、识别可能存在管理层偏向的迹象和其他程序及方法。本文还总结和阐述了公允价值审计中的四个主要难点：难以合理应对估计不确定性及影响、难以识别和评估管理层偏向及影响、难以评价估值模型和假设的合理性以及形成点估计或区间估计的难题，并提出了相应对策。最后，本文探讨了我国公允价值审计面临的问题，并建议通过培养高素质的公允价值审计人才、完善市场环境、完善与公允价值相关的财务报告编制基础以及完善公允价值审计准则来完善我国的公允价值审计。本文创新地以案例分析的形式阐述了公允价值审计的主要程序和方法，归纳了公允价值审计的难点并提出相应对策，具有重要的理论意义和实践价值。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
第1章 绪论  10-21
  1.1 研究背景与意义  10-11
  1.2 文献综述  11-19
    1.2.1 公允价值计量和披露的研究演进  11-13
    1.2.2 公允价值审计准则的研究演进  13-16
    1.2.3 公允价值计量和披露对审计的影响  16-19
  1.3 研究方法与内容  19-21
第2章 相关概念辨析和理论解读  21-31
  2.1 相关概念辨析  21-23
    2.1.1 公允价值  21-22
    2.1.2 公允价值会计估计  22-23
    2.1.3 估计不确定性  23
    2.1.4 公允价值审计  23
  2.2 公允价值审计的理论解读  23-31
    2.2.1 公允价值会计理论  23-26
    2.2.2 风险导向审计理论  26-27
    2.2.3 产权理论  27-28
    2.2.4 审计需求理论  28-31
第3章 公允价值计量和披露的主要审计程序与方法及其运用  31-42
  3.1 公允价值审计的主要程序与方法  31-35
  3.2 公允价值审计的案例分析  35-42
    3.2.1 中信证券公允价值计量和披露的基本情况  35-36
    3.2.2 中信证券公允价值计量和披露的主要审计程序与方法  36-42
第4章 公允价值计量和披露的审计难点及对策  42-55
  4.1 公允价值审计难点  42-46
    4.1.1 难以合理应对估计不确定性及影响  42-43
    4.1.2 难以识别和评估管理层偏向及影响  43-44
    4.1.3 难以评价估值模型和假设的合理性  44-45
    4.1.4 形成点估计或区间估计的难题  45-46
  4.2 应对公允价值审计难点的对策  46-55
    4.2.1 合理应对估计不确定性及影响的对策  46-49
    4.2.2 正确识别和评估管理层偏向及影响的对策  49-50
    4.2.3 合理评价估值模型和假设的对策  50-53
    4.2.4 形成点估计或区间估计的对策  53-55
第5章 我国公允价值审计面临的问题与完善措施  55-64
  5.1 我国当前公允价值审计面临的主要问题  55-59
    5.1.1 高素质的公允价值审计人才相对较少  55
    5.1.2 新兴和转型经济国家市场环境的特殊问题  55-57
    5.1.3 我国财务报告编制基础存在的缺陷  57-59
    5.1.4 我国公允价值审计准则存在的缺陷  59
  5.2 我国公允价值审计的完善措施  59-64
    5.2.1 培养高素质的公允价值审计人才  59
    5.2.2 完善市场环境  59-61
    5.2.3 完善与公允价值相关的财务报告编制基础  61-63
    5.2.4 完善公允价值审计准则  63-64
结论  64-66
参考文献  66-70
致谢  70-71

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