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公允价值会计的顺周期效应研究

作　者: 许鸿兴
导　师: 张白玲
学　校: 集美大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值会计核心资本顺周期效应
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

公允价值会计由于其顺周期效应而备受关注，本文对公允价值会计顺周期效应的传导机制进行验证，主要针对资本监管传导机制。由于2007-2008年的金融市场经历了比较大的市场波动，对验证公允价值会计的顺周期行为提供了数据。因此本文利用我国上市银行2007-2008年的数据分析公允价值会计处理对核心资本的影响及在危机条件下公允价值会计是否导致银行的着火性抛售行为，以此验证公允价值会计的顺周期效应。通过分析我们发现：（1）交易性金融资产、可供出售金融资产及持有到期投资的会计处理（包括公允价值变动与资产减值损失）对核心资本的影响程度很小；（2）在四类金融资产中，贷款减值准备对核心资本的影响最大，但是贷款减值准备并不是以公允价值计量，而是依据于管理层的估计与判断；（3）在危机条件下，公允价值会计并没有导致银行的着火性抛售。数据显示大多数银行可供出售金融资产与持有到期投资两项资产的投资额为正值，即购入相关的资产。并且在所出售的资产中，大多数银行的两项金融资产的投资收益为正值。由此我们得出结论：在我国上市银行中，公允价值会计并没有通过资本监管机制传导其顺周期效应。最后，我们认为：由于会计的目标与银行监管的目标不一致，会计的目标在于为投资者、债权人等其他信息使用者提供决策有用信息，而银行监管的目标在于维护金融系统的稳定性。虽然对于二者的目标的协调很重要，但是要强调的是，维护金融系统的稳定性是银行监管当局的责任而不是准则制定机构的责任。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
第1章绪论  8-17
  1.1 研究目的及意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-14
    1.2.1 国外研究现状  9-12
    1.2.2 国内研究现状  12-14
  1.3 研究内容与方法  14-16
    1.3.1 研究内容  14-15
    1.3.2 文章的研究方法  15-16
  1.4 本文创新之处与不足  16-17
第2章公允价值与顺周期效应的理论分析  17-23
  2.1 公允价值理论分析  17-18
    2.1.1 美国财务会计准则对公允价值的定义  17
    2.1.2 公允价值的计量  17-18
  2.2 公允价值会计与历史成本会计  18-20
  2.3 公允价值会计的运用  20-21
    2.3.1 公允价值在非金融工具会计中的应用  20
    2.3.2 公允价值在金融工具会计中的应用  20-21
  2.4 顺周期效应理论  21-23
    2.4.1 顺周期效应的定义  21-22
    2.4.2 公允价值会计的顺周期效应  22-23
第3章公允价值在中国上市银行中应用的统计数据  23-28
  3.1 金融资产的比例  23-24
  3.2 金融资产对财务报表的影响  24-26
    3.2.1 金融工具公允价值计量对利润表的影响  24-25
    3.2.2 金融工具公允价值计量对所有者权益的影响  25-26
  3.3 本章小结  26-28
第4章公允价值会计顺周期效应的传导机制检验  28-37
  4.1 资本监管传导机制  28-29
  4.2 金融资产公允价值变动对监管资本的影响  29-34
    4.2.1 交易性金融资产对核心资本的影响  30-31
    4.2.2 可供出售金融资产对核心资本的影响  31-32
    4.2.3 非暂时性减值对核心资本的影响  32-33
    4.2.4 贷款损失准备对核心资本的影响  33-34
  4.3 2008 年上市银行金融资产投资情况  34-35
  4.4 会计的目标与银行监管目标  35-36
  4.5 本章小结  36-37
第5章结论  37-39
致谢  39-40
参考文献  40-43
在学期间发表的论文  43

公允价值会计的顺周期效应研究

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