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公允价值会计顺周期效应研究-基于我国新兴经济市场金融业上市公司数据分析

作　者: 王静
导　师: 牛成喆
学　校: 兰州理工大学
专　业: 会计学
关键词: 顺周期效应 公允价值会计 经济周期 新兴经济市场
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 15次
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内容摘要


公允价值会计产生以来,一直是会计理论界和实务界讨论的重点。2008年金融危机更是将公允价值会计推到了风口浪尖上,成为各国学者批判的焦点。目前,欧美等西方国家已经对发达经济市场下公允价值会计是否具有顺周期效应、是否对本次金融危机起到了加剧的作用等问题进行了初步的探讨和研究。但笔者认为,这一研究并不适用于我国等新兴经济市场的特定环境。因此,在这一背景下,研究新兴经济市场环境下公允价值会计是否具有顺周期效应、是否对本次金融危机产生了推波助澜的作用,并结合新兴经济市场的特点找出公允价值会计顺周期效应产生的深层次原因,具有重要的理论和现实意义。本文首先对公允价值会计顺周期效应的相关理论知识进行了归纳总结,为下文的研究提供理论支持。其次,以我国新兴经济市场上金融业上市公司的财务数据为例,对公允价值会计是否具有顺周期效应进行了实证检验。研究表明：一是我国新兴经济市场上公允价值会计具有顺周期效应,公允价值计量的调整变动额与市场经济周期具有同方向波动的一致性,但这种顺周期效应并不显著；二是金融业计入资本公积的公允价值变动额与市场经济周期波动的一致性要高于计入当期损益的公允价值变动额与市场经济周期波动的一致性。再次,结合我国新兴经济市场环境的特点,具体分析了公允价值会计在我国产生顺周期效应的原因。最后,从我国新兴经济市场公允价值会计顺周期性产生原因入手,提出了几点我国新兴经济市场环境下缓解公允价值会计顺周期效应的建议措施。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章 绪论  9-16
  1.1 研究背景及意义  9-11
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状  11-13
    1.2.1 国外研究现状  11-12
    1.2.2 国内研究现状  12
    1.2.3 小结  12-13
  1.3 研究方法  13
  1.4 研究内容和技术路线图  13-15
    1.4.1 研究内容  13-14
    1.4.2 技术路线图  14-15
  1.5 本文的创新  15-16
第二章 相关理论概述  16-23
  2.1 公允价值会计理论  16-19
    2.1.1 公允价值会计相关概念  16-17
    2.1.2 公允价值会计的计量方法  17-18
    2.1.3 公允价值会计在我国金融业中的应用  18-19
  2.2 公允价值会计顺周期效应理论  19-23
    2.2.1 公允价值会计顺周期效应的现实表现  19-20
    2.2.2 公允价值会计顺周期效应的传导机制  20-23
第三章 公允价值会计顺周期效应的实证检验  23-35
  3.1 研究假设  23-24
  3.2 样本选择和数据来源  24
  3.3 变量选择和模型设计  24-30
    3.3.1 变量选择  24-29
    3.3.2 模型设计  29-30
  3.4 实证结果  30-33
    3.4.1 样本数据的描述性统计  30-31
    3.4.2 实证结果分析  31-33
  3.5 结论  33-35
第四章 我国公允价值会计顺周期效应原因分析  35-43
  4.1 市场环境的不成熟性  35-37
    4.1.1 市场管制较为严格,市场活跃程度不高  35-36
    4.1.2 市场体系不健全,交易品种有限  36
    4.1.3 市场参与者成熟度较低  36-37
  4.2 会计计量方法的混用性  37-39
    4.2.1 会计计量方法混用的矛盾分析  38
    4.2.2 会计计量方法混用的现实表现  38-39
  4.3 公允价值估值的随意性  39-41
  4.4 公允价值披露的不规范性  41-43
第五章 我国公允价值会计顺周期效应的缓解措施  43-52
  5.1 完善我国经济市场环境  43-44
    5.1.1 努力培育各级市场,提高市场活跃程度  43-44
    5.1.2 丰富金融产品种类,加快金融价格市场化进程  44
    5.1.3 建立金融交易市场信息数据库  44
  5.2 改进财务报告编制体系  44-48
    5.2.1 财务报告编制体系改进的方法探索  44-45
    5.2.2 财务报告编制体系改进的应用分析  45-48
  5.3 规范非活跃市场环境下公允价值估值指南  48-49
  5.4 提高公允价值会计信息披露质量  49-52
结论  52-53
参考文献  53-56
致谢  56-57
个人简历  57-58
攻读硕士期间发表论文  58

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