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会计师事务所特征与审计报告时滞关系研究

作　者: 严华光
导　师: 刘桂良
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所规模 会计师事务所变更 审计意见 行业专长 审计报告时滞
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 33次
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内容摘要


及时性作为会计信息质量的基本特征之一，对会计信息的相关性及决策有用性有着重大的影响。会计信息的价值会随着其时效性的降低而逐渐降低。会计信息及时性的提高有助于减少信息使用者间的信息不对称程度、降低委托代理成本、减少内幕交易发生的机会并能降低信息使用者决策的不确定性，从而提高其决策效率。上市公司年度财务报告作为会计信息的最主要载体，其及时性尤为重要。然而，自我国资本市场确立以来，上市公司年报披露的及时性一直未有实质性的提高。上市公司年报披露的法定期限一直为120天。审计报告时滞被认为是影响上市公司年报披露及时性的最重要因素。本文以上海证券交易所及深圳证券交易所A股上市公司2009至2011年的年度财务报告为样本，实证检验了会计师事务所特征与审计报告时滞之间的关系，以期更好地了解影响年报披露及时性的因素，为提高上市年报披露及时性提供经验支持。实证结果表明：会计师事务所规模对审计报告时滞的影响并不显著。会计师事务所变更、审计意见类型与审计报告时滞均显著正相关。会计师事务所行业市场份额与审计报告时滞显著正相关，事务所行业市场份额越高，审计报告时滞越长。而会计师事务所行业组合份额与审计报告时滞负相关，但并不显著。因而，无法就会计师事务所行业专长对审计报告时滞的影响得到一致结论。与此同时，本文还发现：公司规模、公司是否报告亏损与审计报告时滞显著正相关。未预期盈余、资产利润率及股权集中度与审计报告时滞显著负相关。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-25
  1.1 研究背景及意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12-13
  1.2 文献综述  13-22
    1.2.1 事务所特征对审计报告时滞影响综述  13-19
    1.2.2 公司特征对审计报告时滞影响综述  19-21
    1.2.3 其他因素对审计报告时滞影响综述  21-22
    1.2.4 文献评价  22
  1.3 研究思路及框架  22-23
    1.3.1 研究思路  22-23
    1.3.2 研究框架  23
  1.4 研究方法与研究贡献  23-25
    1.4.1 研究方法  23-24
    1.4.2 研究贡献  24-25
第2章 审计报告时滞相关基础理论  25-29
  2.1 委托代理理论  25-26
  2.2 信息不对称理论  26-27
  2.3 信号传递理论  27
  2.4 交易成本理论  27-29
第3章 理论分析与实证假设  29-33
  3.1 事务所规模对审计报告时滞影响分析  29
  3.2 事务所变更对审计报告时滞影响分析  29-30
  3.3 沟通能力对审计报告时滞影响分析  30-31
  3.4 行业专长对审计报告时滞影响分析  31-33
第4章 实证检验  33-48
  4.1 样本选取及数据来源  33
  4.2 变量设计  33-36
    4.2.1 被解释变量  33-34
    4.2.2 解释变量  34-35
    4.2.3 控制变量  35-36
  4.3 模型构建  36
  4.4 描述性统计分析  36-40
    4.4.1 审计报告时滞描述性统计分析  36-39
    4.4.2 其他变量描述性统计分析  39-40
  4.5 单因素分析  40-42
    4.5.1 按事务所规模分类样本进行检验  40-41
    4.5.2 按事务所变更分类样本进行检验  41
    4.5.3 按审计意见类型分类样本进行检验  41-42
  4.6 多元回归分析  42-44
    4.6.1 模型多元回归结果分析  42-44
    4.6.2 模型多元共线性诊断  44
  4.7 稳健性检验  44-47
  4.8 实证研究结论  47-48
第5章 政策建议  48-52
  5.1 缩短上市公司年报披露法定期限  48-49
  5.2 提高注册会计师执业水平  49-50
  5.3 加强对变更事务所上市公司的监管  50
  5.4 压缩年报承载的信息量  50
  5.5 增加上市公司年报披露方式  50-52
结论  52-54
参考文献  54-58
致谢  58-59
附录 A （攻读学位期间发表的学术论文目录）  59

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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