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公允价值计量的契约动因研究

作　者: 申晶
导　师: 徐铁祥
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值计量 企业契约理论 动因
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 20次
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内容摘要


公允价值自上世纪80年代产生并应用于会计实务以来就受到普遍的关注，是学术界和实务界研究的热点和难点问题。在西方发达国家，由于投资者的财富主要体现在证券价格上，这导致公允价值的估值有用性是西方会计界最为关注的领域，研究成果颇多。而正处于经济转型过程中的我国，由于产权不明晰、资本市场不规范、不公平交易比重较高等因素的存在,从契约视角对公允价值展开研究更有可能取得突破性进展。本文从企业契约视角出发，首先简单阐述了企业契约在公允价值演进过程中的促进作用，接着有所侧重的关注了企业契约对公允价值计量应用的影响，指出企业契约的形式不同对公允价值计量应用的影响也不一致，最后落脚到我国的具体国情之上，在简单回顾公允价值计量在我国企业会计准则中的发展历程及应用现状的基础上，详细分析了我国企业特殊的契约环境可能对公允价值计量应用产生的影响。在上述理论分析的基础上，提出了本文的研究假设，出于样本量的考虑，选取了上市公司对金融资产的分类为研究对象，运用相关性检验以及多元线性回归等分析方法检验了影响我国企业公允价值计量应用的契约动因，得出了以下主要研究结论：最终控制人身份为国有的上市公司、让经理层持股的上市公司、资产负债率较高的上市公司、资产规模较大的上市公司以及由四大负责审计的上市公司，更倾向于选择较为稳健的会计政策，表现在金融资产的分类上即为更倾向于持有可供出售金融资产。这表明企业的股权契约、薪酬契约、债务契约、政府管制契约以及审计契约都会对我国上市公司金融资产的分类产生影响，进一步来说，企业的契约因素会影响我国上市公司公允价值计量的应用。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-18
  1.1 研究背景与意义  11-12
    1.1.1 研究背景  11
    1.1.2 研究意义  11-12
  1.2 文献回顾及述评  12-16
    1.2.1 国外文献回顾  12-14
    1.2.2 国内文献回顾  14-16
    1.2.3 文献述评  16
  1.3 研究方法与框架安排  16-18
第2章 公允价值计量契约动因的理论基础  18-23
  2.1 企业契约理论  18-19
  2.2 利益相关者理论  19-20
  2.3 信息不对称理论  20-21
  2.4 经济后果理论  21-23
第3章 公允价值计量的企业契约视角分析  23-33
  3.1 公允价值计量演进的企业契约视角分析  23-25
    3.1.1 企业契约促使公允价值计量产生  23-24
    3.1.2 公允价值应用有利于企业契约运行  24-25
  3.2 公允价值计量应用的企业契约视角分析  25-29
    3.2.1 股权契约对公允价值计量应用的影响  26-27
    3.2.2 薪酬契约对公允价值计量应用的影响  27-28
    3.2.3 债务契约对公允价值计量应用的影响  28-29
    3.2.4 其他契约对公允价值计量应用的影响  29
  3.3 我国特殊的企业契约环境对公允价值计量的影响  29-33
    3.3.1 企业内部契约对公允价值计量应用的影响  30-31
    3.3.2 政府契约对公允价值计量应用的影响  31-32
    3.3.3 审计契约对公允价值计量应用的影响  32-33
第4章 我国企业公允价值计量契约动因的实证分析  33-43
  4.1 实证研究设计  33-38
    4.1.1 研究假设  33-36
    4.1.2 研究样本的选取及数据来源  36-37
    4.1.3 变量的定义与模型设计  37-38
  4.2 实证结果及分析  38-41
    4.2.1 描述性统计分析  38
    4.2.2 变量之间的相关性分析  38-39
    4.2.3 多元线性回归分析  39-40
    4.2.4 稳健性检验  40-41
  4.3 研究结论  41-43
第5章 基于契约视角完善我国企业公允价值应用的思考  43-46
  5.1 优化企业内部契约结构  43
  5.2 完善公允价值计量的会计准则  43-44
  5.3 加快会计诚信契约履约机制建设  44
  5.4 提高审计契约的执行效率  44-46
结论  46-48
参考文献  48-52
致谢  52-53
附录A (攻读学位期间所发表的学术论文)  53

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