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公允价值层级及其输入值问题研究
作 者: 肖艳芳
导 师: 谢诗芬
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: 公允价值 公允价值层级 第一层级及其输入值 第二层级及其输入值 第三层级及其输入值
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
公允价值层级及其输入值理论与方法作为公允价值计量理论与方法发展的一大进步,是“如何用好公允价值”的核心问题之一,具有重大的理论价值和实践意义。美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则理事会(IASB)和我国财政部都将公允价值层级及其输入值作为公允价值计量准则的重要组成部分,但是有关公允价值层级及其输入值的指南十分零散、粗略,有很多细节问题并未涉及,给公允价值计量准则的实际执行带来了重重困难。因此,对公允价值层级及其输入值进行全面和深入的研究刻不容缓。本文分析了FASB《编纂专题820:公允价值计量》、IASB《国际财务报告准则第13号公允价值计量》和我国会计准则中的公允价值层级及其输入值规定的异同,在此基础上对公允价值层级及其输入值的逻辑脉络进行推演,认为公允价值层级及其输入值确定了以市场为基础的公允价值计量和披露的框架,是公允价值计量过程中的具体理论和方法。本文总结归纳了公允价值层级划分和判定的要点以及识别各层级输入值的方法和原则,探讨了各层级输入值运用的情形,从而对公允价值计量准则规定进行了补充和完善。本文还针对公允价值层级及其输入值在我国的应用进行了分析,认为目前我国更多地需要运用第二层级和第三层级输入值来估计公允价值,并针对应用中存在的难题提出了相应的建议。本文的创新点在于首次总结了公允价值层级及其输入值的五大理论基础;基于公允价值计量准则对公允价值层级及其输入值的逻辑脉络进行推演,论证了公允价值层级及其输入值的理论意义。本文对公允价值层级及其输入值问题的研究有助于完善我国公允价值会计准则,促进公允价值在我国的全面和恰当运用。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-9 插图索引 9-10 附表索引 10-11 第1章 绪论 11-24 1.1 研究背景及意义 11-13 1.1.1 研究背景 11-12 1.1.2 研究意义 12-13 1.2 文献综述 13-22 1.2.1 公允价值计量文献综述 13-17 1.2.2 公允价值层级及其输入值文献综述 17-22 1.3 研究方法与研究内容 22-24 第2章 公允价值层级及其输入值的相关理论 24-35 2.1 相关概念界定 24-27 2.1.1 公允价值 24-25 2.1.2 公允价值层级 25-26 2.1.3 输入值 26-27 2.2 公允价值层级及其输入值的理论基础 27-35 2.2.1 会计目标的决策有用观理论 27-28 2.2.2 有用财务信息质量特征理论 28-30 2.2.3 公允价值运用的市场环境理论 30-31 2.2.4 公允价值概念的内涵和外延理论 31-34 2.2.5 市场失灵理论 34-35 第3章 会计准则中的公允价值层级及其输入值 35-44 3.1 FASB 对公允价值层级及其输入值的规定 35-38 3.2 IASB 对公允价值层级及其输入值的规定 38-40 3.3 我国对公允价值层级及其输入值的规定 40-42 3.4 公允价值层级及其输入值的逻辑脉络 42-44 第4章 各层级及其输入值的识别和运用 44-61 4.1 公允价值层级的划分和判定 44-47 4.1.1 公允价值层级的划分 44-45 4.1.2 公允价值计量整体的层级判定 45-46 4.1.3 公允价值层级与估值技术的关系 46-47 4.2 第一层级输入值的识别和运用 47-51 4.2.1 第一层级输入值的识别 47-49 4.2.2 第一层级输入值运用的情形 49-51 4.3 第二层级输入值的识别和运用 51-54 4.3.1 第二层级输入值的识别 51-52 4.3.2 第二层级输入值运用的情形 52-54 4.4 第三层级输入值的识别和运用 54-61 4.4.1 第三层级输入值的形成 54-57 4.4.2 需要运用第三层级输入值的情形 57-61 第5章 我国公允价值层级及其输入值的应用 61-74 5.1 公允价值层级及其输入值应用现状 61-63 5.2 公允价值层级及其输入值应用展望 63-68 5.2.1 应用的基本条件逐步完善 64-65 5.2.2 应用中存在的难题 65-68 5.3 解决现存难题的建议 68-74 5.3.1 完善公允价值计量准则及其应用指南 68-69 5.3.2 协调准则之间的差异 69 5.3.3 加强会计人员的职业判断能力建设 69-71 5.3.4 完善公允价值计量内部控制 71 5.3.5 加强市场监管 71-72 5.3.6 发展公允价值评估业务 72-74 结论 74-76 参考文献 76-80 致谢 80-81 附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录 81
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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