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会计师事务所转制对审计质量的影响

作 者: 李彦
导 师: 张嘉兴
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 会计师事务所组织形式 特殊普通合伙制 法律责任 审计质量
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 7次
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内容摘要


为实现我国会计师事务所做大做强,财政部、工商总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),中注协和各地政府都在积极推动会计师事务所转制,然而转制后的事务所能否有效提高审计质量则是值得学术界讨论和研究问题,文章的研究将为转制后的审计行业及注册会计师的审计行为提供理论和实证依据。文章着眼于我国会计师事务所组织形式的变化,以会计师事务所转制为特殊普通合伙制为研究事件,从法律责任、审计师声誉、独立性角度分析事务所转制对审计质量的影响。选取2012年完成转制的12家会计师事务所以及其审计的2777家沪深A股上市公司为研究对象,以审计意见类型衡量审计质量,运用probit逻辑回归分析事务所组织形式与审计意见类型之间的关系。通过检验2011年的911个样本数据,发现事务所组织形式对审计质量产生影响,特殊普通合伙制组织形式下审计质量更高。进一步,通过检验2008年至2011年4家转制的事务所转制前后审计质量的变化,与8家未转制的事务所进行对比,发现转制的事务所更容易签发非标准审计意见,审计质量明显提高。因此,会计师事务所转制带来的审计师法律责任增强、声誉提高、独立性增强,都将对审计质量产生正能量,我国应当继续加快推动大中型会计师事务所向特殊普通合伙制的转型。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章 导论  8-14
  1.1 研究背景  8-11
  1.2 研究目的和意义  11
  1.3 研究思路和创新  11-12
  1.4 研究框架  12-14
第2章 文献回顾  14-20
  2.1 审计质量的研究回顾  14-16
    2.1.1 审计质量的国外研究  14-15
    2.1.2 审计质量的国内研究  15-16
  2.2 会计师事务所组织形式选择的研究回顾  16-17
    2.2.1 会计师事务所组织形式选择的国外研究  16
    2.2.2 会计师事务所组织形式选择的国内研究  16-17
  2.3 会计师事务所组织形式对审计质量影响的研究回顾  17-20
    2.3.1 会计师事务所组织形式对审计质量影响的国外研究  17-18
    2.3.2 会计师事务所组织形式对审计质量影响的国内研究  18-20
第3章 我国会计师事务所组织形式与审计质量概述  20-26
  3.1 我国会计师事务所组织形式的发展历程与现状  20-21
  3.2 我国会计师事务所组织的差异分析  21-23
  3.3 特殊普通合伙制组织形式的优势分析  23
  3.4 我国审计市场审计质量的现状分析  23-26
第4章 会计师事务所转制对审计质量影响的理论分析  26-30
  4.1 法律责任与审计质量  26-27
  4.2 会计师事务所转制带来的法律责任的转变对审计质量的影响  27-28
  4.3 会计师事务所转制带来的声誉提高对审计质量的影响  28
  4.4 会计师事务所转制带来的独立性增强对审计质量的影响  28-30
第5章 实证研究  30-43
  5.1 研究设计  30-35
    5.1.1 变量选择  30-32
    5.1.2 模型设计  32-33
    5.1.3 样本期间与样本选择  33-35
  5.2 描述性统计  35-40
  5.3 实证过程及结果分析  40-43
第6章 结束语  43-47
  6.1 研究结论  43-44
  6.2 政策建议  44-45
  6.3 研究不足与未来展望  45-47
参考文献  47-50
后记  50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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