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中国会计准则执行机制建设研究-基于中国A股市场的经验证据
作 者: 刘擎
导 师: 张云
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 会计信息质量 会计准则执行机制 财务报告审核委员会 萨班斯法案
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
近年来,在经济全球化的背景下,为了增强我国资本市场融资能力,改善企业财务报告质量,保护投资者利益,我国开展了会计准则国际化的工作。然而在六年后的今天,我国上市公司会计信息质量状况仍然不容乐观。2011年,我国证券监督管理委员会对上市公司的年报监管通报显示:沪深两市交易所2011年年报审核分析工作一共关注了9053个问题,其中财务会计问题占比58%,会计信息质量问题突出。实证会计理论所提出的三大假设及经济后果观认为:公司管理层会基于薪酬、债务契约、政治成本等动机在会计准则执行过程中对会计政策进行选择,导致会计准则执行的扭曲。因此,在对会计准则进行国际化的同时,不应当忽略对于会计准则执行机制的建设,这两项工作的施行应当保持并行不悖。该研究拟使用规范与实证研究相结合的方法,针对如何构建我国会计准则执行机制问题进行研究。首先在对国内外相关文献进行回顾的基础上,综合阐述了构建会计准则执行机制的理论基础,对会计准则执行机制内涵、三个主要构成部分进行了定义、分析;其次,基于2002-2011年度沪深两市A股市场上市公司的年度财务报告数据,利用回归分析等实证研究方法对上市公司财务报告价值相关性进行检验,以衡量会计信息质量。实证研究结果表明,单一的对会计准则进行国际化并不能够带来会计信息质量的提高,相关机构需要同时构建会计准则执行机制以保证会计准则的实施;最后,通过对英国财务报告审核委员会(FRRP)和英国《2006年公司法》、美国《《萨班斯-奥克斯利法案》和上市公司会计监察委员会(PCAOB)等构成英美会计准则执行机制的主体进行分析,以期为我国自身会计准则执行机制建设提供建议。
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全文目录
内容摘要 4-5 Abstract 5-8 第1章 导论 8-16 1.1 研究的背景及意义 8-10 1.2 国内外研究现状 10-14 1.2.1 关于会计准则执行机制建设必要性的研究 10-12 1.2.2 关于会计准则执行机制建设的研究 12-14 1.3 研究方法 14-15 1.4 本文创新之处 15-16 第2章 会计准则执行机制概述 16-24 2.1 会计准则执行机制理论基础 16-17 2.2 会计准则执行机制内涵 17-24 2.2.1 会计准则执行机制的定义 17-18 2.2.2 会计准则执行机制的构成 18-24 第3章 会计准则改革与会计信息质量关系的实证研究 24-29 3.1 研究假设 24 3.2 模型设计 24 3.3 数据描述与变量介绍 24-25 3.3.1 数据描述 25 3.3.2 变量介绍 25 3.4 实证研究与结果分析 25-29 3.4.1 变量描述性统计分析 25-27 3.4.2 实证检验与结果分析 27-29 第4章 英美会计准则执行机制分析 29-42 4.1 英国会计准则执行机制及特点 29-34 4.1.1 英国会计准则执行机制分析 29-31 4.1.2 英国会计准则执行机制特点 31-34 4.2 美国会计准则执行机制及特点 34-42 4.2.1 美国会计准则执行机制分析 34-37 4.2.2 美国会计准则执行机制特点 37-42 第5章 建设完善我国会计准则执行机制 42-46 5.1 我国会计准则执行机制的现状 42-43 5.2 我国会计准则执行机制建设研究 43-46 5.2.1 内部机制的建设 43-44 5.2.2 制度性监管机制的建设 44 5.2.3 自律机制的建设 44-46 参考文献 46-48 后记 48
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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