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中国国内会计师事务所执业质量控制研究

作 者: 杨军
导 师: 刘洪渭
学 校: 山东大学
专 业: 工商管理
关键词: 会计师事务所 注册会计师 风险管理 执业质量控制
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 201次
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内容摘要


目前,随着市场经济的发展和对外开放的深入,会计师事务所的作用越来越受到社会各界的重视。特别是近些年来,国家日趋重视技术服务机构的社会价值,而资本市场的繁荣也使得企业对审计工作日益重视。然而机遇与挑战同存,收益与风险并立。在如此迅速的发展势头之下,难以避免的,各种各样的问题都会不请自来。具体而言,就会计师事务所来说,执业质量控制是社会各界首先关心的问题。在我国,执业质量控制从无到有,逐渐形成现在包括政府监管、行业自律、事务所内部质量控制等较为完善的控制体系,而在这其中事务所的内部质量控制是最为关键、有效的部分。然而,会计师事务所执业质量控制的发展注定要有一个长期、反复的过程。在现阶段,不同责任形式、内部管理机制对于会计事务所执业质量控制的影响是复杂多样的。一方面,合适的制度选择对于会计师事务所的发展至关重要,而事务所内部管理也对其本身的发展影响巨大;另一方面,无法否认,各种制度对事务所执业质量的控制有着不同程度的消极影响,而我国事务所的内部管理也有着诸多体制上的问题。论文试从企业风险管理角度,通过对会计师事务所职业控制现状的分析,揭示中国会计师事务所执业质量控制存在的主要问题,总结和探讨了质量体系建设的几种行之有效的具体方法。通过“外部监管,内部控制”的具体方法,提出了完善会计师事务所执业质量控制体系的对策。笔者根据在会计师事务所长期从业经验,结合近些年来国内会计师事务所的发展现状。深入分析了会计师事务所执业质量风险屡屡发生,甚至愈演愈烈的症结所在:责任体制不当和内部管理失控。指出了执业质量控制体系建设的瓶颈在于监督、管理与自由发展的矛盾上面。抓住关键要点,立足事务所内部管理,指出提高事务所的风险管理水平,完善内部管理体系是建设高水平事务所的必由之路。同时,作者亦高度重视外部监管对事务所发展的重大作用,认为改善政府监管、改善行业自律是事务所发展的必要手段。最后,对全文的内容及主要观点进行概括,并提出本文研究存在的一些不足,明确今后进一步的研究方向。

全文目录


摘要  10-11
ABSTRACT  11-13
第1章 引言  13-19
  1.1 研究背景  13-14
    1.1.1 行业背景  13
    1.1.2 经济背景  13-14
  1.2 文献综述  14-15
    1.2.1 国外文献综述  14
    1.2.2 国内文献综述  14-15
  1.3 研究内容方法  15-17
    1.3.1 研究内容  15-16
    1.3.2 研究方法  16-17
  1.4 研究创新  17
  1.5 论文基本框架  17-19
第2章 会计师事务所执业质量控制理论概述  19-23
  2.1 会计事务所执业质量控制的理论基础  19-21
    2.1.1 风险及风险管理  19-20
    2.1.2 风险管理过程及方法  20-21
    2.1.3 会计师事务所的风险管理  21
  2.2 会计事务所执业质量控制的具体内容  21-23
第3章 会计师事务所执业控制现状及原因分析  23-35
  3.1 中国会计师事务所执业质量控制的发展历史  23-24
  3.2 会计事务所执业质量控制现状  24-25
    3.2.1 执业质量控制现状  24
    3.2.2 会计师事务所执业质量控制存在的问题  24-25
  3.3 会计事务所执业质量控制案例分析  25-27
    3.3.1 深圳鹏城事务所审计报告严重失实案  25-26
    3.3.2 信永中和事务所虚假陈述赔偿纠纷案  26-27
  3.4 会计事务所执业质量控制问题的成因  27-35
    3.4.1 审计程序的设计和实施不到位  27-28
    3.4.2 会计师事务所与被审计单位之间的关系扭曲  28
    3.4.3 来自市场和经营的双重压力  28-30
    3.4.4 审计执业环境的影响  30-33
    3.4.5 监控不到位的影响  33
    3.4.6 不健康企业文化的影响  33-35
第4章 会计事务所执业质量控制体系的设计  35-44
  4.1 会计师事务所内部执业质量控制体系的建设  35-39
    4.1.1 审计执业人员的选聘  35-36
    4.1.2 审计团队的后续教育培训  36-38
    4.1.3 进行加强客户管理  38-39
    4.1.4 会计师事务所的党建工作  39
  4.2 外部监管  39-40
    4.2.1 建立健全的行业质量控制体系  39-40
    4.2.2 社会监管  40
  4.3 风险控制管理体系  40-42
    4.3.1 独立性原则  40-41
    4.3.2 选择性原则  41-42
    4.3.3 复核性原则  42
  4.4 信息化建设体系  42-43
  4.5 健康的会计师事务所文化体系  43-44
第5章 执业质量控制体系运行的保障措施  44-48
  5.1 加强法律法规建设  44-45
  5.2 加强政府监管和加大处罚力度  45-46
    5.2.1 明确职责  45
    5.2.2 加强部门间协调  45-46
    5.2.3 加强制度建设  46
  5.3 转换职能,强化CPA行业自律体系的专业指导作用  46
    5.3.1 加强培训和专业指导,有效提高行业执业水平  46
    5.3.2 完善行业自律管理组织体系  46
  5.4 提高人员素质,构建事务所职业风险防火墙  46-48
    5.4.1 提高CPA执业水平  46-47
    5.4.2 建立健全事务所执业质量控制体系  47-48
参考文献  48-50
致谢  50-51
学位论文评阅及答辩情况表  51

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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