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中国国内会计师事务所执业质量控制研究
作 者: 杨军
导 师: 刘洪渭
学 校: 山东大学
专 业: 工商管理
关键词: 会计师事务所 注册会计师 风险管理 执业质量控制
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
目前,随着市场经济的发展和对外开放的深入,会计师事务所的作用越来越受到社会各界的重视。特别是近些年来,国家日趋重视技术服务机构的社会价值,而资本市场的繁荣也使得企业对审计工作日益重视。然而机遇与挑战同存,收益与风险并立。在如此迅速的发展势头之下,难以避免的,各种各样的问题都会不请自来。具体而言,就会计师事务所来说,执业质量控制是社会各界首先关心的问题。在我国,执业质量控制从无到有,逐渐形成现在包括政府监管、行业自律、事务所内部质量控制等较为完善的控制体系,而在这其中事务所的内部质量控制是最为关键、有效的部分。然而,会计师事务所执业质量控制的发展注定要有一个长期、反复的过程。在现阶段,不同责任形式、内部管理机制对于会计事务所执业质量控制的影响是复杂多样的。一方面,合适的制度选择对于会计师事务所的发展至关重要,而事务所内部管理也对其本身的发展影响巨大;另一方面,无法否认,各种制度对事务所执业质量的控制有着不同程度的消极影响,而我国事务所的内部管理也有着诸多体制上的问题。论文试从企业风险管理角度,通过对会计师事务所职业控制现状的分析,揭示中国会计师事务所执业质量控制存在的主要问题,总结和探讨了质量体系建设的几种行之有效的具体方法。通过“外部监管,内部控制”的具体方法,提出了完善会计师事务所执业质量控制体系的对策。笔者根据在会计师事务所长期从业经验,结合近些年来国内会计师事务所的发展现状。深入分析了会计师事务所执业质量风险屡屡发生,甚至愈演愈烈的症结所在:责任体制不当和内部管理失控。指出了执业质量控制体系建设的瓶颈在于监督、管理与自由发展的矛盾上面。抓住关键要点,立足事务所内部管理,指出提高事务所的风险管理水平,完善内部管理体系是建设高水平事务所的必由之路。同时,作者亦高度重视外部监管对事务所发展的重大作用,认为改善政府监管、改善行业自律是事务所发展的必要手段。最后,对全文的内容及主要观点进行概括,并提出本文研究存在的一些不足,明确今后进一步的研究方向。
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全文目录
摘要 10-11 ABSTRACT 11-13 第1章 引言 13-19 1.1 研究背景 13-14 1.1.1 行业背景 13 1.1.2 经济背景 13-14 1.2 文献综述 14-15 1.2.1 国外文献综述 14 1.2.2 国内文献综述 14-15 1.3 研究内容方法 15-17 1.3.1 研究内容 15-16 1.3.2 研究方法 16-17 1.4 研究创新 17 1.5 论文基本框架 17-19 第2章 会计师事务所执业质量控制理论概述 19-23 2.1 会计事务所执业质量控制的理论基础 19-21 2.1.1 风险及风险管理 19-20 2.1.2 风险管理过程及方法 20-21 2.1.3 会计师事务所的风险管理 21 2.2 会计事务所执业质量控制的具体内容 21-23 第3章 会计师事务所执业控制现状及原因分析 23-35 3.1 中国会计师事务所执业质量控制的发展历史 23-24 3.2 会计事务所执业质量控制现状 24-25 3.2.1 执业质量控制现状 24 3.2.2 会计师事务所执业质量控制存在的问题 24-25 3.3 会计事务所执业质量控制案例分析 25-27 3.3.1 深圳鹏城事务所审计报告严重失实案 25-26 3.3.2 信永中和事务所虚假陈述赔偿纠纷案 26-27 3.4 会计事务所执业质量控制问题的成因 27-35 3.4.1 审计程序的设计和实施不到位 27-28 3.4.2 会计师事务所与被审计单位之间的关系扭曲 28 3.4.3 来自市场和经营的双重压力 28-30 3.4.4 审计执业环境的影响 30-33 3.4.5 监控不到位的影响 33 3.4.6 不健康企业文化的影响 33-35 第4章 会计事务所执业质量控制体系的设计 35-44 4.1 会计师事务所内部执业质量控制体系的建设 35-39 4.1.1 审计执业人员的选聘 35-36 4.1.2 审计团队的后续教育培训 36-38 4.1.3 进行加强客户管理 38-39 4.1.4 会计师事务所的党建工作 39 4.2 外部监管 39-40 4.2.1 建立健全的行业质量控制体系 39-40 4.2.2 社会监管 40 4.3 风险控制管理体系 40-42 4.3.1 独立性原则 40-41 4.3.2 选择性原则 41-42 4.3.3 复核性原则 42 4.4 信息化建设体系 42-43 4.5 健康的会计师事务所文化体系 43-44 第5章 执业质量控制体系运行的保障措施 44-48 5.1 加强法律法规建设 44-45 5.2 加强政府监管和加大处罚力度 45-46 5.2.1 明确职责 45 5.2.2 加强部门间协调 45-46 5.2.3 加强制度建设 46 5.3 转换职能,强化CPA行业自律体系的专业指导作用 46 5.3.1 加强培训和专业指导,有效提高行业执业水平 46 5.3.2 完善行业自律管理组织体系 46 5.4 提高人员素质,构建事务所职业风险防火墙 46-48 5.4.1 提高CPA执业水平 46-47 5.4.2 建立健全事务所执业质量控制体系 47-48 参考文献 48-50 致谢 50-51 学位论文评阅及答辩情况表 51
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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