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递延所得税会计信息价值相关性研究

作　者: 周诠
导　师: 陈国辉
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 递延所得税会计信息价值相关
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 4次
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内容摘要

在经济全球化高速发展的今天,会计准则的国际趋同已经成为我国现今会计制度制定的目标,2006年,我国出台了新《企业会计准则》并于2007年1月1日开始实施,其中《企业会计准则第18号—所得税》在核算观念、核算方法以及科目设置等方面与原所得税会计准则有很大的不同,新所得税会计准则的这些变化对企业价值产生了怎样的影响,投资者怎样面对这些变化以及这些变化是否提高了所得税会计信息的决策有用性成为当今学者普遍研究的问题。本文在之前学者研究的基础上,针对新所得税会计准则实施后递延所得税会计信息的价值相关性进行了研究。针对理论基础,本文首先介绍了所得税会计的发展及我国新旧所得税会计准则和我国与国际所得税会计准则的对比分析；之后对价值相关性的概念及理论基础进行了阐述。针对递延所得税的价值相关性本文首先介绍了递延所得税会计信息价值相关性的分析；其次提出了相关假设：(1)新企业会计准则制度下确认的递延所得税净资产与股票价格显著正相关。(2)新企业会计准则制度下确认的递延所得税资产与股票价格显著正相关,递延所得税负债与股票价格显著负相关。在规范研究的基础上本文又结合了实证研究运用Ohlson的价格模型,选取2007年1月1日至2011年12月31日中国A股沪深两市上市公司作为实证检验的初选样本,对递延所得税会计信息价值相关性进行实证检验及分析。本文研究表明,在新所得税会计准则实施后的五年里,递延所得税净资产与股票价格显著正相关,递延所得税资产与股票价格显著正相关,递延所得税负债与股票价格显著负相关。公司规模及A股流通股比例增强了递延所得税会计信息的价值相关性并对股票价格有负方向的影响,制造类行业净资产对股票价格的解释能力高于全行业,各年度递延所得税会计信息的价值相关性均不同。以上结果说明,新所得税会计准则的实施使投资者将递延所得税资产、递延所得税负债视为一项真正的资产和负债,递延所得税会计信息能够帮助投资者进行正确的投资决策也能够准确的反应股票价格的变化。

全文目录

摘要  2-3
Abstract  3-7
1 绪论  7-15
  1.1 研究背景及意义  7-9
    1.1.1 研究背景  7-8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 国内外文献综述  9-13
    1.2.1 国外研究现状  9-11
    1.2.2 国内研究现状  11-13
  1.3 研究方法  13
  1.4 研究内容及框架  13-15
2 理论基础  15-30
  2.1 我国所得税会计的变迁  15-16
  2.2 所得税会计准则的对比  16-19
    2.2.1 我国新旧所得税会计准则对比分析  16
    2.2.2 我国所得税会计准则与国际所得税会计准则对比分析  16-19
  2.3 价值相关性有关概念及内涵  19-20
  2.4 价值相关性的相关理论基础  20-30
    2.4.1 市场有效性理论  20-22
    2.4.2 价值相关性与市场有效性的联系  22-24
    2.4.3 会计信息的价值相关性理论  24-27
    2.4.4 经典检验模型  27-30
3 理论分析研究假设  30-34
  3.1 会计信息与价值相关性  30-32
    3.1.1 递延所得税资产价值相关性分析  30-31
    3.1.2 递延所得税负债价值相关性分析  31-32
  3.2 研究假设  32-34
4 研究设计  34-39
  4.1 模型设计  34-36
  4.2 样本选取  36
  4.3 变量设计  36-39
    4.3.1 因变量与自变量  36-37
    4.3.2 控制变量  37-39
5 检验结果与分析  39-57
  5.1 基本模型检验结果  39-45
  5.2 拓展模型检验结果  45-48
  5.3 新所得税准则下的进一步研究  48-57
    5.3.1 制造业的递延所得税价值相关性  48-52
    5.3.2 分年份进一步研究  52-57
6 研究结论及不足  57-59
参考文献  59-62
后记  62-63

递延所得税会计信息价值相关性研究

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