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中国会计准则制定方法研究

作　者: 景昊昱
导　师: 朱成全
学　校: 东北财经大学
专　业:
关键词: 会计准则规则导向原则导向
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

2001年安然破产事件的突然发生让各界人士震惊,它的发生不但使安然公司走向灭亡,同时财务账目问题也使当时位列世界第一的安达信会计师事务所走向衰败,这其中重要的导火索就是安然公司的假账问题。该公司的财务人员运用娴熟的财务知识,联合了安达信的审计人员,利用了会计准则的漏洞虚报利润,隐瞒巨额债务。安然公司的倒闭不但给投资者带来了巨大的损失,同时更为重要的是使人们意识到了完善的会计准则的重要性,而会计准则的完善需要使用正确的会计准则制定方法,因此需要对会计准则制定方法进行研究。会计准则制定方法分为两种方法：原则导向制定方法和规则导向制定方法。以原则为导向的会计准则制定方法运用了实证分析的方法,虽然能精确反映公司财务的实质,但是不太偏重会计从业者伦理学方面的要求。以规则为导向的制定方法运用了规范分析的方法,对会计从业者提出了很高的伦理学方面的要求,但是对公司财务实际运行状况等缺乏精确的分析。因此,在解决会计准则制定方法的问题上要将实证分析与规范分析结合起来,科学哲学是对科学进行反思的一门哲学分支。而会计学是科学的一个分支。所以,科学哲学有助于对会计学及其会计准则制定方法进行反思。一方面,运用科学哲学分析了原则导向准则和规则导向准则制定方法的优缺点,并且分别以英国和美国会计准则制定方法为例,进行了详细的分析。另一方面。通过科学哲学的发展史的考察,尤其是对实证主义向历史主义科学哲学转变的具体分析。得出实证分析和规范分析相结合的必然性。最终论述了会计准则制定方法即原则导向制定方法和规则导向制定方法相结合的科学哲学依据。中国会计准则体系主要是以会计规则导向制定方法,因而缺乏原则导向制定方法的优点。根据科学哲学的观点,本文重点分析了会计规则导向制定方法存在的问题及解决的对策。具体来说,本文的结构如下：第一章为绪论。本章是对选题的研究背景、研究意义等进行了简要的概述。第二章重点阐述了会计准则的概念、制定方法的种类和科学哲学对其的影响。会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件,是会计人员从事会计工作的规则和指南。会计准则制定方法可分为两种：原则导向制定方法、规则导向制定方法。这两种方法深受科学哲学的影响,通过科学哲学对实证分析和规范分析关系的分析,得出实证分析和规范分析相结合才是最佳制定方法,这就要求将原则导向和规则导向这两种制定方法相结合。第三章是对会计准则制定方法的反思。依据科学哲学,分别对会计准则制定方法——原则导向方法和规则导向方法进行了详细的分析,这也论证了这两者相结合的区别性。第四章为英国会计准则导向存在的问题研究。英国会计准则制定方法是以原则为导向的制定方法,主要运用了实证分析,因此存在着一定的缺陷,即缺乏规范细则等。通过科学哲学中实证分析与规范分析相结合思想,把规则导向制定方法融入进英国会计准则制定中,进而来解决英国制定中存在的问题。第五章为美国会计准则制定方法的问题研究。美国会计准则制定方法以规则为导向,主要运用的是规范分析方法,导致出现了不能精确反应会计实质等问题。根据科学哲学中的实证分析和规范分析相结合,来解决美国会计准则制定存在的问题。美国会计准则导向的研究同样对我国的会计准则制定导向具有重要的借鉴意义,因为我国的会计准则制定导向同美国的极为相似,都是以规则为导向的制定方法。第六章为中国会计准则制定方法的问题研究。中国的规则制定方法主要以规范分析为主,因而存在不能精准真实反映公司财务情况的问题,根据科学哲学中实证分析和规范分析相结合的思想,将原则导向与规则导向相结合解决存在的问题。通过对会计从业人员的调查结合中国的实际国情,说明了中国的会计准则规范制定方法的确存在着不能精准真实反映公司财务情况的问题,从而更加印证了两种方法相结合的重要性。本文的特色有：科学哲学中实证分析与规范分析相结合的方法,以此解决会计准则制定方法中存在的问题；其次,还采用了对比分析法,将英国和美国的制定方法进行比较,提出更合理的中国会计准则制定方法；最后,对中国会计从业人员进行了实际调研,印证了中国应将原则导向制定方法与规则导向制定方法相结合的思想。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 绪论  9-16
  1.1 研究背景  9-10
  1.2 国内研究现状分析  10-11
  1.3 国外研究现状分析  11-12
  1.4 研究思路及创新点  12-15
  1.5 研究意义  15-16
2 会计准则的概念、制定方法及科学哲学对其影响  16-21
  2.1 会计准则的概念  16
  2.2 会计准则的制定方法  16-18
    2.2.1 原则导向制定方法  16-17
    2.2.2 规则导向制定方法  17-18
  2.3 科学哲学对会计准则制定方法影响  18-21
    2.3.1 实证分析对原则导向制定方法影响  18
    2.3.2 规范分析对规则导向制定方法影响  18-19
    2.3.3 科学哲学视野下原则导向和规则导向制定方法相结合  19-21
3 会计准则制定方法的反思  21-27
  3.1 原则导向会计准则的优缺点  21-24
    3.1.1 原则导向制定方法的优点  21-22
    3.1.2 原则导向制定方法的缺点  22-24
  3.2 规则导向制定方法的优缺点  24-27
    3.2.1 规则导向制定方法的优点  24-25
    3.2.2 规则导向制定方法的缺点  25-27
4 英国会计准则制定方法存在问题的成因及解决  27-31
  4.1 英国原则导向会计准则制定方法成因  27-28
    4.1.1 英国严谨性文化  27
    4.1.2 准则制定复杂性  27-28
  4.2 英国会计准则制定方法存在的问题  28-29
    4.2.1 缺乏概念框架  28
    4.2.2 缺乏规范细则  28-29
  4.3 英国会计准则制定方法存在的问题的解决  29-31
5 美国会计准则制定方法存在问题的成因及解决  31-37
  5.1 美国规则导向会计准则制定方法成因  31-32
    5.1.1 从业人员需要详细规则  31
    5.1.2 强大的委员会制定团队  31-32
  5.2 美国会计准则制定方法存在的问题——以安然公司事件为例  32-35
    5.2.1 规则上的漏洞成为会计造假工具  32-34
    5.2.2 繁琐的规则使会计处理存在争议  34-35
  5.3 美国会计准则导向存在的问题的解决  35-37
6 中国会计准则制定方法存在问题的成因及解决  37-47
  6.1 中国规则导向会计准则制定方法成因  37-38
    6.1.1 我国的经济发展情况影响  37
    6.1.2 我国的传统人文文化影响  37-38
  6.2 中国会计准则制定方法存在的问题  38-42
    6.2.1 复杂的详细规则增加了人员工作难度  39-40
    6.2.2 规则界限上的漏洞给会计造假行方便  40-42
    6.2.3 例外事项过多增加了人员的学习成本  42
  6.3 中国的会计准则制定方法存在的问题的解决  42-47
    6.3.1 规则导向与原则导向详细程度相结合  44-45
    6.3.2 规则导向与原则导向界限检验相结合  45-46
    6.3.3 规则导向与原则导向例外事项相结合  46-47
7 结论  47-48
附录  48-49
参考文献  49-52
后记  52-53

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