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证券资格会计师事务所行业专门化与审计质量相关性研究

作　者: 赵云
导　师: 朱炳有
学　校: 杭州电子科技大学
专　业: 会计学
关键词: 审计质量 证券资格会计师事务所 行业专门化
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要


审计质量的高低不仅关系着会计师事务所的发展前景，而且对于推动资本市场的发展有着十分重要的意义。近些年，国内外发生的一系列审计失败的案例使得审计质量日益受到理论界和实务界的关注，如何提高审计质量成为当前审计领域的一个研究热点。审计质量很大程度上决定于会计师事务所的独立性和专业胜任能力。会计师事务所行业专门化对于提高专业胜任能力有着重要的作用，对于这点国外的许多相关文献己经得出了类似的结论。在我国不成熟的资本市场，会计师事务所行业专门化是否有助于提高我国的审计质量，还没有达成一致的意见。财政部在2007年5月26日发布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》,2009年10月12日，国务院办公厅以国办发[2009]56号的形式转发了财政部的这一文件，指出事务所应为企业的规模化发展提供相应的专业服务，致力于实现事务所的做大做强，走向国际的目标。其中规模化是基础，行业专门化是核心，国际化是标杆。中注协在2010年11月1日发布了《中国注册会计师审计准则》,并于2012年1月1日正式实行，新准则将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整个准则体系之中,要求会计师事务所将了解被审计单位及其环境作为实施审计程序的第一步。在这样的背景下，本文选取2010年至2012年三年的A股市场上市公司为样本，以证券资格会计师事务所为例，运用多元线性回归的方法，对会计师事务所行业专门化与审计质量的相关性进行了实证研究。通过广泛阅读和归纳总结国内外学者的相关文献，结合竞争优势理论、委托代理理论和信息不对称理论等理论，提出以下假设：(1)对于会计师事务所而言，行业专门化与审计质量正相关；(2)与较小规模会计师事务所相比，较大规模会计师事务所与审计质量表现出更为显著的正相关关系。进而对研究样本通过描述性统计分析、相关性检验和多元线性回归分析，对上述假设一一进行了验证，得出一致的结论，并得出以下研究建议：(1)引导和扩大资本市场中各方对高质量审计服务的自发需求；(2)完善法律法规，加强监管与处罚力度；(3)会计师事务所在发展规模的同时，更应注重行业专门化的发展；(4)鼓励较小规模会计师事务所行业专门化战略的发展。本文的创新之处在于一是将会计师事务所行业专门化的涵义进行了扩充，分为某一会计师事务所层面和事务所整个行业发展的层面来定义行业专门化；二是以往相关学者多采用可操纵性应计利润（DA）作为审计质量的替代衡量指标，而本文采用审计费用作为审计质量的替代衡量指标进行研究。

全文目录


摘要  5-7
ABSTRACT  7-11
第1章 绪论  11-15
  1.1 研究背景与研究意义  11-12
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12
      1.1.2.1 理论意义  12
      1.1.2.2 现实意义  12
  1.2 研究框架与研究方法  12-13
    1.2.1 研究框架  12-13
    1.2.2 研究方法  13
  1.3 研究创新点  13-15
第2章 文献综述  15-19
  2.1 国外相关研究  15-17
    2.1.1 会计师事务所行业专门化程度的量化方法  15-16
    2.1.2 审计质量的涵义  16
    2.1.3 会计师事务所行业专门化与审计质量的关系  16-17
  2.2 国内相关研究  17-18
    2.2.1 审计质量的涵义  17
    2.2.2 会计师事务所行业专门化与审计质量的关系  17-18
  2.3 文献述评  18-19
第3章 理论分析  19-27
  3.1 会计师事务所行业专门化理论  19-22
    3.1.1 竞争战略理论  19-21
    3.1.2 新古典经济学理论  21
    3.1.3 规模经济理论  21-22
  3.2 审计质量理论  22-25
    3.2.1 委托-代理理论  23-24
    3.2.2 信息不对称理论  24
    3.2.3 保险理论  24-25
  3.3 会计师事务所行业专门化对审计质量提高的效应分析  25-27
    3.3.1 行业专门化促进审计技术的进步  25
    3.3.2 行业专门化的学习效应和规模经济效应  25-26
    3.3.3 行业专门化的声誉效应  26-27
第4章 研究设计及数据来源  27-35
  4.1 相关假设  27-28
  4.2 变量选取及模型构建  28-33
    4.2.1 被解释变量审计质量的替代衡量指标  28-31
    4.2.2 解释变量的选取  31
    4.2.3 控制变量的选取  31-32
    4.2.4 模型的构建  32-33
  4.3 数据来源及筛选  33-35
第5章 实证检验与分析  35-46
  5.1 描述性统计分析  35-39
  5.2 相关性检验  39-40
  5.3 多元回归结果及分析  40-43
  5.4 稳健性检验  43-46
第6章 研究结论与建议  46-49
  6.1 研究结论  46
  6.2 研究建议  46-47
  6.3 本文的局限性  47-49
致谢  49-50
参考文献  50-54
作者在读期间发表的学术论文  54

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