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中国会计制度变迁的经济学分析
作 者: 崔英波
导 师: 杜婕
学 校: 吉林大学
专 业: 制度经济学
关键词: 会计制度 会计制度变迁 交易费用 路径依赖
分类号: F233
类 型: 博士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
中国会计制度从建国以来,经过了60多年的发展历程。在这段时间里,伴随着曾经的危机和如今的逐渐繁荣,中国会计制度实现了自身的发展,其结构日益复杂,功能也逐步完善。就其变迁的趋势而言,历经从简单到复杂,从混沌到有序,从初级到中高级的阶段,中国会计制度发展成拥有多元化的利益主体、有序的变迁机制、较低的交易费用以及严格的监管保护制度的体系。就中国会计制度变迁的历史经验而言,伴随着社会和经济的发展,依据经济对会计制度的需求,经济体制的变化成为会计制度发展的主要外在表现。当原有的会计制度发展到一定时期、取得一定的进步后,其结构的不合理性就成为限制会计制度进一步发展的制约因素。此时,制度的平衡被打破,并产生较大的波动,这就要求改变和重组会计制度的结构要素,以适应经济发展的需要。中国会计制度在不断的发展过程中趋于复杂化和合理化。本文主要从新制度经济学的角度来研究中国会计制度的变迁问题。论文以马克思主义经济学理论和西方经济学家对有关具体经济制度变迁的论述为指导,以新制度经济学的产权理论、交易费用理论、制度变迁理论和制度博弈均衡理论为直接理论基础,以中国会计制度变迁为基本线索,对中国会计制度变迁的环境、变迁主体、变迁成本及路径依赖等诸多因素进行梳理,并考察制度变迁的基本动力,对中国会计制度变迁问题进行了比较全面、系统的研究,分析会计制度如何在制度变迁各因素的推动下实现自我完善和自我升级。在此基础上,以中国会计制度的变迁过程为对象,分别从宏观、微观以及制度这三个维度,以产权、交易费用、变迁路径以及博弈论为视角,考察其变迁的路径和机制。通过对中国会计制度与包括国际会计准则和美国会计准则在内的西方发达会计制度进行对比分析,从中国会计制度历史发展的复杂演进中提炼出贯穿于会计制度结构之中的发展变化规律,研究其未来的发展方向,从而为进一步调整和优化中国会计制度提供有益的借鉴。
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全文目录
摘要 4-6 Abstract 6-12 第1章 绪论 12-37 1.1 问题的提出 12-13 1.2 论文的理论意义和现实意义 13-14 1.3 国内外研究的现状:文献综述 14-31 1.3.1 会计制度变迁研究之理论基础 16-18 1.3.2 将会计准则引入新制度经济学 18-22 1.3.3 中国会计制度变迁特征分析 22-31 1.4 研究思路和结构安排 31-33 1.5 研究方法 33-34 1.6 论文的创新与不足 34-37 第2章 中国会计制度变迁的产权理论研究 37-54 2.1 产权与会计 37-48 2.1.1 产权与会计的本质 37-40 2.1.2 产权理论与会计 40-45 2.1.3 会计对产权的反映 45-48 2.2 会计制度与产权制度 48-54 2.2.1 会计制度属于产权制度的范畴 49-50 2.2.2 中国产权制度变革影响会计制度变迁的分析 50-54 第3章 中国会计制度变迁的交易费用理论研究 54-75 3.1 交易费用理论对会计准则的分析 54-67 3.1.1 会计准则与交易费用 54-60 3.1.2 交易费用影响会计准则的制定 60-63 3.1.3 降低交易费用是会计制度变迁的根本原因 63-65 3.1.4 基于交易费用理论对会计准则制定的几点建议 65-67 3.2 中国会计制度变迁的社会成本研究 67-75 3.2.1 中国会计制度变迁的社会成本 67-71 3.2.2 降低中国会计制度变迁成本的对策 71-75 第4章 中国会计制度变迁路径研究 75-100 4.1 制度变迁与会计制度 75-80 4.1.1 制度与会计制度 75-77 4.1.2 制度变迁理论 77-78 4.1.3 会计制度变迁的技术动因 78-79 4.1.4 会计目标的变化决定了会计制度变迁的方向 79-80 4.2 中国会计制度变迁历程 80-85 4.2.1 会计制度的借鉴和探索时期(1949 年——1978 年) 80-81 4.2.2 局部借鉴国际惯例时期(1978 年——1992 年准则颁布以前) 81-82 4.2.3 会计制度改革全面推进时期(1992 年——2006 年准则颁布以前) 82-84 4.2.4 与国际会计惯例趋同的时期(2006 年企业会计准则出台至今) 84-85 4.3 基于制度及制度变迁理论分析中国会计制度变迁及其特征 85-100 4.3.1 中国会计制度变迁的主体分析 85-87 4.3.2 中国会计制度变迁的特征分析 87-95 4.3.3 导致中国会计准则变迁的因素分析 95-96 4.3.4 中国会计准则变迁的趋势 96-100 第5章 中国会计制度变迁的博弈分析 100-132 5.1 会计制度与博弈论 100-107 5.1.1 会计制度的含义 100 5.1.2 从经济学角度看会计制度的变迁 100-103 5.1.3 关于制度博弈论 103-104 5.1.4 博弈论与会计制度 104-107 5.2 会计准则制定主体及相关利益主体的博弈均衡 107-117 5.2.1 会计准则制定主体的博弈均衡分析 107-110 5.2.2 中国会计制度变迁中各相关利益主体博弈分析 110-114 5.2.3 对中国会计准则制定的政策建议 114-117 5.3 从演化博弈视角看会计准则制度变迁 117-126 5.3.1 从演化博弈论视角分析的理论依据 118-120 5.3.2 演化博弈论理论分析的思路 120-126 5.4 会计制度变迁的寻租博弈 126-132 5.4.1 会计制度变迁与寻租博弈 126-127 5.4.2 会计制度变迁与租金的产生 127 5.4.3 会计寻租与博弈循环 127-129 5.4.4 反寻租的政策建议 129-132 第6章 会计制度变迁的国际比较 132-168 6.1 西方会计制度的变迁 132-135 6.1.1 西方会计制度发展史 132-133 6.1.2 国际会计准则发展史 133-134 6.1.3 美国和国际会计准则制定原则的进一步融合和发展 134-135 6.2 中外会计制度变迁的比较研究 135-145 6.2.1 中美会计制度变迁的比较研究 135-142 6.2.2 中欧会计制度变迁的比较研究 142-145 6.3 各国会计准则趋同的路径选择及其借鉴 145-154 6.3.1 会计准则趋同的不同路径及其优缺点 145-148 6.3.2 世界各主要国家会计准则趋同路径的选择 148-153 6.3.3 中国会计制度改革的路径调整及未来改革方向 153-154 6.4 会计准则全球化趋势分析 154-158 6.4.1 会计准则全球化的必要性 154-155 6.4.2 用制度变迁理论分析会计准则全球化 155-157 6.4.3 如何应对会计准则全球化 157-158 6.5 中国会计制度变迁的必由之路——国际化 158-168 6.5.1 会计制度国际化是制度变迁过程 158-159 6.5.2 中国会计制度国际化的动因 159-161 6.5.3 中国会计制度国际化变迁所面临的困境 161-163 6.5.4 中国会计制度国际化变迁的创新战略 163-166 6.5.5 结语 166-168 参考文献 168-176 攻读博士学位期间的科研成果 176-177 致谢 177
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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