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会计师事务所内部治理结构与审计质量的相关性研究

作　者: 王荣燕
导　师: 韩晓梅
学　校: 南京理工大学
专　业: 会计学
关键词: 内部治理结构会计师事务所审计质量
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

会计师事务所内部治理结构是事务所的一整套全方位的制度安排。内部治理结构好的事务所,各利益主体之间可以进行相互的监督和权利制衡,其内部决策机制也就较为健全,有关事务所的各项重大决策也就更加合理,风险控制机制和质量管理机制能够正常运行,使事务所能够有效地规避各种经营风险,从源头上、根本上遏制审计失败,提高事务所的审计质量。本论文以经济学的委托代理理论视角、不完全契约理论视角,管理学的现代管家理论视角以及法学的法律视角四个维度的理论为基础,利用我国2010-2012年沪市A股公司及对其年报进行审计的会计师事务所的数据为研究对象,实证检验了会计师事务所内部治理结构的各个变量与审计质量之间的关系。研究发现,会计师事务所内部治理结构确实影响其审计质量。具体表现如下：会计师事务所的组织形式为合伙制、主任会计师持股比例越低、董事会年召开会议次数越多其审计质量越高；事务所第一大股东持股的比例的高低与其审计质量之间表现为倒“U”型的关系；董事会下设的具体委员会的数量及监事会年召开会议次数与审计质量的关系不具有统计上的显著性；与“四大”所相比,国内所健全的内部治理结构更能发挥提高审计质量的作用；完善的事务所内部治理结构在对民营企业进行的审计中更能提高审计质量。针对研究结论,本文提出了以下建议：改进事务所的组织形式；优化股权结构；保障事务所董事会下设的具体委员会及监事会治理作用的发挥。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
1 绪论  9-14
  1.1 研究背景和意义  9-10
  1.2 研究内容和框架  10-12
  1.3 研究方法  12
  1.4 可能的创新  12-14
2 文献回顾及述评  14-21
  2.1 内部治理结构  14-16
    2.1.1 公司内部治理结构  14-15
    2.1.2 会计师事务所内部治理结构  15-16
    2.1.3 会计师事务所内部治理结构的主要内容  16
  2.2 文献回顾  16-20
    2.2.1 组织形式  17-18
    2.2.2 股权结构  18-19
    2.2.3 董事会  19
    2.2.4 监事会  19-20
  2.3 文献述评  20-21
3 会计师事务所治理结构的理论基础  21-25
  3.1 委托代理理论视角  21
  3.2 不完全契约理论视角  21-22
  3.3 现代管家理论视角  22-23
  3.4 法律视角  23-24
  3.5 小结  24-25
4 研究设计  25-34
  4.1 研究假设  25-28
    4.1.1 组织形式和审计质量  25-26
    4.1.2 股权结构和审计质量  26-27
    4.1.3 董事会和审计质量  27-28
    4.1.4 监事会和审计质量  28
  4.2 变量定义与研究模型  28-32
    4.2.1 变量定义  28-31
    4.2.2 研究模型  31-32
  4.3 样本及数据筛选  32-33
  4.4 小结  33-34
5 实证分析  34-49
  5.1 描述性统计  34-36
    5.1.1 样本分布情况描述性统计  34-35
    5.1.2 研究变量描述性统计  35-36
  5.2 相关性分析  36-39
  5.3 多元回归分析  39-47
    5.3.1 总样本多元回归分析  39-45
    5.3.2 分样本多元回归分析  45-47
  5.4 稳健性检验  47-48
  5.5 小结  48-49
6 结束语  49-52
  6.1 研究结论  49-50
  6.2 建议  50
  6.3 局限性及后续研究方向  50-52
致谢  52-53
参考文献  53-59
附录  59

会计师事务所内部治理结构与审计质量的相关性研究

内容摘要

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