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公允价值计量的价值相关性研究-基于A股上市公司的研究
作 者: 乔后坤
导 师: 刘任帆
学 校: 杭州电子科技大学
专 业: 会计学
关键词: 公允价值 价值相关性 价格模型 稳健性检验
分类号: F233
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 6次
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内容摘要
随着经济的飞速发展和信息化时代的到来,财务报表编制的导向越来越倾向于决策有用观。金融工具及其衍生工具正在飞速发展,资本市场的价格发现功能也越来越完善,企业并购和重组越来越普遍,等等,这一切都在不断地推进公允价值计量的发展。国内在2006年颁布的新《企业会计准则》中再次引入了公允价值计量。由于公允价值的应用与当地经济环境和法律基础有紧密联系,因此有必要探索当前公允价值计量会计准则是否适合我国的实际情况。公允价值计量最大的优点在于能够为财务报表使用者提供更及时、更相关的信息,因此价值相关性研宄成为了公允价值计量实证研宄的主要方面,这也是本文研宄的主要内容在具体的研宄内容上,第一章主要回顾了本文的研宄背景,并梳理了研宄框架和研宄意义;第二章主要对公允价值研宄相关的文献进行了回顾;第三章对公允价值相关的理论进行了总结,并分析了国内应用的动因和现状;第四章主要是根据本文研宄问题提出假设,并利用改进的Ohlson模型,以A股上市公司为样本进行了实证分析;第五章对实证结果进行了稳健性检验;第六章对研宄结果进行了分析,并指出了本文研宄的不足;第七章总结了本文的研宄结果,并提出了针对性的建议。本文的实证研宄研宄结果主要可以归纳为以下两个方面:一、计入利润和资本公积的两种公允价值变动,有着不同的价值相关性,计入利润的公允价值变动价值相关性更大;二、上市公司受公允价值会计准则影响的程度也会对公允价值计量的价值相关性产生影响,且二者呈反向关系。
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全文目录
摘要 5-6 ABSTRACT 6-7 目录 7-9 第1章 导论 9-14 1.1 研究背景 9-11 1.1.1 公允价值的发展历程 9-10 1.1.2 公允价值在我国的应用 10 1.1.3 总结 10-11 1.2 研究内容 11 1.3 研究的意义 11-12 1.4 研究框架 12-13 1.4.1 实证研究框架图 12 1.4.2 研究框架介绍 12-13 1.5 创新点 13-14 第2章 国内外研究现状综述 14-21 2.1 国外研究现状综述 14-17 2.1.1 国外相关理论研究综述 14-16 2.1.2 国外相关实证研究回顾 16-17 2.2 国内相关研究现状综述 17-19 2.2.1 国内关于公允价值计量会计的规范研究 17-18 2.2.2 国内关于公允价值计量的实证研究 18-19 2.3 对国内外公允价值计量研究文献的评述 19-21 第3章 公允价值理论总结及其国内的实际应用状况 21-28 3.1 公允价值理论的总结 21-23 3.2 国内实行公允价值计量的动因及应用状况 23-28 3.2.1 公允价值计量实行的动因 24 3.2.2 公允价值计量在国内的实际应用状况 24-28 第4章 实证研究 28-42 4.1 研究假设的提出 28-29 4.2 变量选取和数据来源 29-30 4.3 面板数据模型分析 30-32 4.3.1 面板数据模型介绍 30 4.3.2 面板数据模型的选择 30-32 4.3.2.1 F检验 30-32 4.3.2.2 豪斯曼检验(Hausman Test) 32 4.4 变量选取与实证模型的构建 32-34 4.4.1 变量选取 32-33 4.4.2 实证模型的构建 33-34 4.5 实证分析 34-42 4.5.1 针对假设H_1的实证分析 34-36 4.5.2 针对假设H_2的实证分析 36-38 4.5.3 针对假设H_3的实证分析 38-42 第5章 公允价值计量价值相关性的稳健性检验 42-52 5.1 稳健性检验的变量选取及模型 42 5.2 假设H_1中实证研究的稳健性检验 42-45 5.3 假设H_2中实证研究的稳健性检验 45-49 5.4 假设H_3中实证研究的稳健性检验 49-52 第6章 实证结果的影响因素及分析 52-57 6.1 实证结果背后的影响因素 52-53 6.2 实证结果的进一步分析 53-57 第7章 研究结论及建议 57-60 7.1 研究结论及启示 57 7.2 本文研究的不足之处 57-58 7.3 根据本文研究结论提出的建议 58-60 致谢 60-61 参考文献 61-63
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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