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XBRL分类标准与企业财务报告信息披露需求的差异研究
作 者: 钟小兰
导 师: 周兰
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: XBRL 分类标准 财务报告 信息披露 差异
分类号: F232
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 32次
引 用: 0次
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内容摘要
XBRL(eXtensible Business Report Language)因其标准化的巨大优势在财务报告领域得到广泛的应用。它能够适应报告环境的变化,提高效率和降低成本,提高财务报告信息质量和投资者决策效率。XBRL分类标准是PDF财务报告转化为XBRL财务报告的依据。我国财政部于2010年发布企业会计准则通用分类标准,但是企业因实际的财务报告信息披露需要在分类标准中没有找到的元素比较多,这使得XBRL财务报告不能完整反映企业需要在财务报告中披露的信息,因而其优势也无法发挥。本文采用实证与归纳相结合的方法进行研究。从企业财务报告信息披露的实际需求出发,以我国最新发布的XBRL通用分类标准和上市公司2010年的年度财务报告为对象,对两者进行匹配,进行差异统计,然后对差异进一步分析,考察差异的特征。结果发现专业委员越专业,股权集中度越低,公司规模越大,以及未聘请“四大”的公司的财务报告信息披露需求与XBRL分类标准的差异越大。并且第一大股东持股比例低于22.64%,公司总资产对数不小于22.0的公司的财务报告信息披露需求与XBRL分类标准的平均差异水平显著高于总体的平均差异水平。基于这类公司的财务报告能够有效提取出分类标准中没有的通用元素,覆盖率达到95.3%。论文依据财务信息元素理论和本体论,基于差异特征的实证结果确定完善XBRL分类标准所需依据的企业财务报告,从中提取出分类标准中未定义的元素,减小XBRL分类标准与企业财务报告信息披露需求间的差异。论文的创新之处,一是结合公司特征对差异特征进行了分析,以此确定采用实证法缩小两者差异时,完善XBRL分类标准应依据的企业财务报告;二是提取出了未被定义的通用元素,完善XBRL分类标准,减小XBRL分类标准与企业财务报告信息披露需求间的差异。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-11 第1章 绪论 11-20 1.1 研究背景与意义 11-12 1.2 文献综述 12-16 1.2.1 XBRL 分类标准构建的文献 12-14 1.2.2 XBRL 分类标准评价的文献 14-15 1.2.3 XBRL 分类标准与披露需求差异的文献 15-16 1.2.4 文献述评 16 1.3 相关概念的界定 16-17 1.4 研究内容与研究方法 17-20 1.4.1 研究内容 17-19 1.4.2 研究方法 19-20 第2章 XBRL 分类标准与披露需求的理论基础 20-26 2.1 本体论与 XBRL 分类标准构建 20-21 2.2 财务信息元素理论与 XBRL 分类标准元素 21-22 2.2.1 财务信息元素及其结构 21-22 2.2.2 财务信息元素的组合 22 2.3 自愿性信息披露与差异的特征 22-26 2.3.1 代理理论与差异特征的表现 23-24 2.3.2 信号传递理论与差异特征的表现 24-26 第3章 XBRL 分类标准与披露需求的差异统计 26-31 3.1 研究样本 26 3.2 差异的计量规则 26-27 3.3 差异统计的结果分析 27-31 3.3.1 描述性统计分析 27-29 3.3.2 总体差异分布分析 29-31 第4章 XBRL 分类标准与披露需求的差异特征实证分析 31-47 4.1 研究假设 31-37 4.1.1 公司治理结构 31-34 4.1.2 公司经营特征 34-36 4.1.3 外部审计 36-37 4.2 变量选择与模型构建 37-39 4.2.1 解释变量的选择 37 4.2.2 控制变量的选择 37-38 4.2.3 模型构建 38-39 4.3 回归分析 39-44 4.3.1 描述性统计结果分析 39-40 4.3.2 相关性与共线性分析 40-41 4.3.3 回归结果分析 41-44 4.4 稳健性检验 44-45 4.5 本章小结 45-47 第5章 XBRL 分类标准元素的完善 47-63 5.1 基于差异特征的财务报告选择 47-48 5.2 财务报告通用元素的提取原则 48-50 5.3 差异减小应完善的分类标准元素 50-63 5.3.1 财务报表注释元素的完善 50-58 5.3.2 财务报告附注其他项目元素的完善 58-63 结论 63-65 参考文献 65-69 致谢 69-70 附录 A 70
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计设备
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