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XBRL通用分类标准与会计信息质量-基于盈余管理的实证研究

作　者: 刘鹏程
导　师: 胡仁昱
学　校: 华东理工大学
专　业: 会计学
关键词: XBRL通用分类标准 会计信息质量 盈余管理
分类号: F232
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要


早在2004年就已经要求我国在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的公司采用XBRL格式发布财务报告。2009年深交所、上交所先后开放了基于XBRL标准的财务报告系统。虽然上交所和深交所都顺利开展了XBRL财务报告工作,但是两者的XBRL分类标准是各自开发的,有一定程度的差别,并没有统一的通用分类标准。因此本着我国引入XBRL的初衷：“实现整个财务链数据的自由交换,保证财务信息的可靠有效性”,财政部于2010年9月部发布了《企业会计准则通用分类标准》,并且要求相当一部分的中国A股上市公司自2011年起必须施行该通用分类标准。XBRL的一大优势就是可以提高会计信息质量,而通用分类标准是XBRL应用的一大飞跃,因此有必要采用实证的方法研究基于通用分类标准的财务报告是否可提高财务信息质量,以此来推动XBRL在我国的发展。本研究主要采用规范研究及实证研究相结合的方法研究通用分类标准对我国会计信息质量的影响。首先结合会计信息质量的特征及XBRL网络财务报告的相关理论从理论上分析了基于XBRL标准的财务报告可增强会计信息的有用性、可靠性、相关性、可比性等,然后,进一步采用实证研究的方法研究XBRL对会计信息质量的影响,本研究采用盈余管理水平作为会计信息质量的衡量指标。首先本研究对XBRL通用分类标准应用前后的盈余管理均值进行了均值T检验,结果显示两者之间存在显著差别,然后进行单变量相关性分析及多元回归分析的结果显示XBRL通用分类标准的应用与会计信息质量的衡量变量盈余管理之间存在显著的负相关关系。总上所述,本研究证实了XBRL通用分类标准在提高会计信息质量方面的有效性。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章 绪论  9-21
  1.1 研究背景及意义  9-11
    1.1.1 财务报告模式新发展  9
    1.1.2 中国的财务报告制度和环境  9-10
    1.1.3 XBRL：可扩展商业报告语言  10-11
    1.1.4 研究意义  11
  1.2 研究现状及文献综述  11-17
    1.2.1 XBRL对会计信息披露及收集的影响  12-13
    1.2.2 网络财务报告与会计信息质量  13-15
    1.2.3 会计信息质量计量与盈余管理  15-17
  1.3 本文创新点  17-18
  1.4 研究内容及方法  18-20
  附图  20-21
第二章 理论基础  21-34
  2.1 XBRL概述  21-25
    2.1.1 什么是XBRL  21-22
    2.1.2 XBRL对信息提供者的优势  22-24
    2.1.3 XBRL对信息使用者的优势  24-25
  2.2 会计目标及会计信息质量  25-29
    2.2.1 会计目标与会计信息  25-26
    2.2.2 会计信息质量及代表性观点  26-29
    2.2.3 我国会计信息质量要求  29
  2.3 XBRL网络财务报告相关理论基础  29-31
    2.3.1 有效市场假说  29-30
    2.3.2 本体论  30
    2.3.3 财务信息元素论  30-31
    2.3.4 认知理论  31
  2.4 XBRL对会计信息质量特征的影响  31-33
    2.4.1 XBRL对可靠性的影响  31
    2.4.2 XBRL对可比性的影响  31-32
    2.4.3 XBRL对及时性的影响  32
    2.4.4 XBRL对重要性的影响  32-33
    2.4.5 XBRL对谨慎性的影响  33
    2.4.6 XBRL对可理解性的影响  33
  2.5 提出研究假设  33-34
第三章 研究设计及模型选择  34-39
  3.1 会计信息质量衡量方法  34-36
    3.1.1 盈余管理法  34
    3.1.2 会计盈余质量法  34-35
    3.1.3 披露质量及透明度法  35
    3.1.4 方法的比较及选择  35-36
  3.2 实证研究设计  36-37
  3.3 研究模型建立  37-39
第四章 实证研究  39-50
  4.1 样本与数据  39
  4.2 描述统计及均值T检验  39-42
  4.3 Pearson相关及回归分析  42-49
    4.3.1 相关分析  42-45
    4.3.2 多元回归分析  45-47
    4.3.3 交易所及公司规模横截面分析  47-48
    4.3.4 行业横截面分析  48-49
  4.4 实证研究结论  49-50
第五章 结论与建议  50-53
  5.1 研究结论  50
  5.2 推行XBRL及通用分类标准的建议  50-51
  5.3 研究局限及未来研究展望  51-53
    5.3.1 研究局限性  51-52
    5.3.2 研究展望  52-53
参考文献  53-58
致谢  58-59
附录  59-60
卷内备考表  60

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计设备
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