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多用户视角下MD&A前瞻性文本信息披露质量研究

作　者: 李娴
导　师: 蒋艳辉
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 管理层讨论与分析 前瞻性文本信息 信息披露质量 多用户视角
分类号: F231
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


随着行业竞争和风险的加剧，会计信息使用者已不仅仅满足于传统财务报告模式下披露的信息含量，对前瞻性的非财务信息需求与日俱增。管理层讨论与分析（Management’s Discussion&Analysis，以下简称MD&A）的披露可以满足会计信息使用者对非财务信息以及前瞻信息的关注，因此被视为年度报告的“核心和灵魂”。准确的前瞻性信息，具有重要的战略指导意义。作为MD&A前瞻性文本信息两大使用者的投资者和行业竞争对其披露质量具有重大影响。因此，本文从多用户视角出发，在理论分析的基础上，从“量”和“质”两个维度对多用户视角下MD&A前瞻性文本信息的披露质量进行了测度，并以创业板188家上市公司作为样本，对上市公司2011年MD&A前瞻性文本信息披露质量的影响进行了实证研究。本文认为投资者的存在对MD&A前瞻性文本信息披露质量具有正的影响，而行业竞争者则会对其产生负的影响。根据实证研究的结果，结合我国的实际背景，为提高MD&A前瞻性文本信息披露质量提出了相关政策建议。本文的创新之处在于：站在多用户的视角对MD&A前瞻性文本信息披露质量进行研究，并运用文本挖掘技术来对MD&A前瞻性文本信息进行处理，提高文本信息的处理速度，再从“量”和“质”两个维度构建指标体系以全面测度MD&A前瞻性文本信息。本文的研究将为未来监管当局完善对上市公司MD&A前瞻性文本信息披露要求、提高披露质量及有效监管上市公司MD&A前瞻性文本信息披露行为提供实证支持与依据。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-21
  1.1 研究背景与意义  11-12
  1.2 文献综述  12-17
    1.2.1 国外相关文献回顾  12-15
    1.2.2 国内相关文献回顾  15-16
    1.2.3 对现有研究的评价  16-17
  1.3 主要研究内容及结构框架  17-19
  1.4 研究的方法  19-20
  1.5 研究的创新  20-21
第2章 相关理论基础  21-29
  2.1 MD&A 前瞻性文本信息披露的理论基础  21-26
    2.1.1 博弈论  21-22
    2.1.2 委托代理理论  22-23
    2.1.3 信息不对称理论  23-24
    2.1.4 信号传递理论  24-25
    2.1.5 有效市场理论  25-26
  2.2 文本信息质量测度的理论基础  26-29
    2.2.1 文本挖掘的定义  26
    2.2.2 文本挖掘的方法  26-29
第3章 MD&A 前瞻性文本信息披露质量的理论分析  29-38
  3.1 MD&A 前瞻性文本信息披露质量影响因素  29-34
    3.1.1 MD&A 前瞻性文本信息提供者分析  29-32
    3.1.2 MD&A 前瞻性文本信息使用者分析  32-34
  3.2 MD&A 前瞻性文本信息披露的博弈  34-38
    3.2.1 MD&A 前瞻性文本信息披露的博弈特征  34-35
    3.2.2 上市公司、投资者及竞争者的博弈  35-38
第4章 MD&A 前瞻性文本信息披露质量的测度  38-49
  4.1 研究样本的选择与数据来源  38-39
  4.2 MD&A 前瞻性文本信息披露质量的测度  39-47
    4.2.1 测度指标体系  40-44
    4.2.2 综合测度指标的计算  44-47
  4.3 测度结果及分析  47-49
第5章 MD&A 前瞻性文本信息披露质量的实证研究  49-60
  5.1 变量选择与研究假设的提出  49-51
    5.1.1 投资者  49-50
    5.1.2 行业竞争者  50-51
  5.2 样本选择与数据来源  51-52
  5.3 变量说明与模型构建  52-54
    5.3.1 变量说明  52-53
    5.3.2 模型构建  53-54
  5.4 实证检验及其结果分析  54-58
    5.4.1 描述性统计  54-55
    5.4.2 相关性分析  55-56
    5.4.3 多元回归结果分析  56-58
  5.5 实证研究结论  58-60
第6章 政策建议  60-63
  6.1 完善信息披露的管理机制  60-61
    6.1.1 分行业制定不同的披露要求  60
    6.1.2 建立信息披露奖惩机制  60-61
    6.1.3 建立科学、合理的评价体系  61
  6.2 培育有效的信息需求主体  61-63
    6.2.1 提高投资者的专业素质  61-62
    6.2.2 积极发展机构投资者  62-63
结论  63-65
参考文献  65-69
致谢  69-70
附录A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）  70

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