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XBRL与资本市场信息透明度的关系探析-来自中国证券市场的经验数据

作　者: 曹志福
导　师: 吕晓梅
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 信息透明度 XBRL 及时性稳健性盈余激进度
分类号: F232
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

自1998年Charles Hoffman提出XBRL以来,XBRL经过十几年的应用与发展,目前有多个国家采用XBRL标准进行财务报告。伴随着XBRL在全球迅速发展,美国、澳大利亚、日本等多个国家先后加入了XBRL国际组织,我国沪、深两个交易所在2004年开展了上市公司XBRL报送的试点。我国的资本市场成熟度与美国等西方发达国家相比还有很大的差距,资本市场存在信息不对称、财务信息的透明度不高等问题,甚至存在一系列的市场操纵和企业内部交易行为,这反映出上市公司的信息公布机制和执行效果方面的缺陷。为了保证整个财务数据链的自由交换和提高资本市场会计信息的透明度等目的,我国引入了XBRL。中科创业、银广夏等一系列典型的财务舞弊事件,使得监管机构、投资者以及其他信息使用者对会计信息披露透明度的要求越来越高,会计信息透明度也越来越引起理论界和实务界的关注。因此,研究我国引进XBRL后对上市公司信息披露透明度的影响十分必要,这可以让更多的人了解、认识并应用XBRL,并希望以此来推动XBRL在我国的发展。在研究方法上本文采用了规范研究方法与实证研究方法,以此来探讨XBRL的运用对我国资本市场会计信息透明度的影响。首先,本文回顾了会计信息透明度的定义及其特征,介绍了XBRL的工作原理和XBRL网络财务报告产生的相关理论,分析了基于XBRL标准财务报告与会计信息透明度充分披露、稳健性、及时性的关系；然后,采用实证分析研究了XBRL对会计信息盈余激进度、稳健性和及时性三个方面的影响。在实证研究过程中,在充分比较国内外学者对信息透明度衡量指标的基础上,选取了会计信息的及时性、稳健性和盈余激进度三个指标作为评估会计信息透明度高低的指标,采用扩展的琼斯模型作为研究信息透明度的模型。本文采用了我国上市公司2005年至2011年的年报数据,并最终选取了1269家公司的数据,筛选出用来衡量盈余激进度、稳健性和及时性的样本有5762个。在具体的实证操作过程中,首先对盈余激进度、稳健性和及时性变量间的相关性进行了分析；随后是数据的描述性统计分析和模型整体拟合优度的显著性检验,包括t检验和F检验；最后对XBRL的运用与盈余激进度、稳健性和及时性的相关关系进行了分析,通过数据的回归结果证实了本文的三个假设。本文的研究表明：XBRL的运用与会计信息透明度的存在正相关关系,且在不同的水平与信息透明度显著相关,从而验证了XBRL的运用可以提高企业披露信息的透明度。本文分为五个部分进行论述。第一部分为引言,主要介绍了本文的研究背景和实践意义,包括本文的框架结构和论述中采用的研究方法。第二部分为文献综述,根据国内外有关XBRL对会计信息透明度影响的研究,系统的回顾了相关研究文献。第三部分为理论研究部分,从理论上分析XBRL对信息透明度的影响,同时也介绍了XBRL的基本理论、信息透明度的界定以及XBRL在国内外的应用。第四部分为实证分析部分。首先提出了XBRL的运用与会计信息的及时性正相关、与会计信息的稳健性正相关和与会计信息的盈余激进度负相关的三个研究假设。然后,主要对我国上市公司的年报数据的回归结果进行了分析,结果显示在我国XBRL的运用可以显著提高上市公司信息披露的透明度。第五部分为研究结论和建议部分,针对论文研究中的结果分析研究结论,并提出推广XBRL运用的相关政策建议。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-11
0. 引言  11-14
  0.1 研究背景及意义  11-12
  0.2 写作思路和研究方法  12
  0.3 研究框架  12-14
1. 文献综述  14-19
  1.1 XBRL对会计信息透明度影响的国外文献综述  14-16
  1.2 XBRL对会计信息透明度影响的国内文献综述  16-18
  1.3 文献评述  18-19
2. XBRL和会计信息透明度的理论基础  19-37
  2.1 XBRL的理论基础  19-28
    2.1.1 XBRL有关概念  19-22
    2.1.2 XBRL标准和财务报告信息链  22-23
    2.1.3 XBRL财务报告研究基础  23-28
  2.2 会计信息透明度的理论基础  28-32
    2.2.1 信息透明度的概念界定  28-29
    2.2.2 会计信息透明度的主要特征  29-30
    2.2.3 会计信息透明度相关的理论基础  30-32
  2.3 XBRL对会计信息透明度的影响分析  32-37
    2.3.1 增加财务报表的信息含量  33-34
    2.3.2 提高信息透明度的稳健性  34-35
    2.3.3 加强信息的及时性  35-37
3. XBRL对会计信息透明度影响的实证分析  37-50
  3.1 研究假设  37-39
  3.2 模型的建立  39-43
    3.2.1 衡量会计信息透明度的方法  39-40
    3.2.2 衡量盈余激进度的模型  40-42
    3.2.3 衡量信息透明度稳健性的模型  42-43
    3.2.4 衡量信息透明度及时性的模型  43
  3.3 样本的选择  43-44
  3.4 实证结果及分析  44-50
    3.4.1 盈余激进度检验结果  44-46
    3.4.2 稳健性检验结果  46-47
    3.4.3 及时性检验结果  47-50
4. 研究结论及相关建议  50-54
  4.1 研究结论和不足  50
  4.2 推广XBRL的相关建议  50-54
参考文献  54-57
致谢  57

XBRL与资本市场信息透明度的关系探析-来自中国证券市场的经验数据

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