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我国创业板IPO市场审计师选择行为研究

作　者: 吴有坤
导　师: 江乾坤
学　校: 杭州电子科技大学
专　业: 会计学
关键词: 创业板 审计师选择 IPO 审计质量
分类号:
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 3次
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内容摘要


“融资难”一直以来都困扰着我国的创业型中小企业，2009年10月我国创业板市场的设立为这些创业型企业提供了融资的平台，如何成功上市是许多创业型IPO企业需要面对的问题。但是创业型IPO企业一般不被资本市场所了解，存在着严重的信息不对称，因此依赖于高质量的审计师对企业的财务信息进行鉴证，。因此，我国创业板公司在IPO时如何选择审计师值得我们去研究。企业对审计师的选择实质是对审计质量的选择，通过对国内外相关文献进行综述，本文总结认为大规模的会计师事务所代表着高质量的审计服务，并将这一结论作为本文的研究基础。在对国内外有关审计师选择的研究进行综述以后，本文总结出企业审计师选择的三大动因：降低代理成本动因、传递有利信号动因以及保险动因。本文针对这三大动因进行了理论分析，同时根据我国创业板市场的特殊情况提出三个其他影响因素，分别是地域因素（ADDRESS）、行业因素（HY）以及市场化因素（IM），对这些因素进行分析以后提出了假设。最后选取了2009年至2012在创业板上市的352家公司作为样本，采取了Logistic回归模型进行分析，最终得出以下结论：（1）本文选取了五个代表代理成本的变量中只有公司规模和资产负债率与高质量审计师选择存在显著性关系，但是对总体模型的贡献度不高，因此本文认为代理理论对我国创业板IPO市场审计师选择行为解释力不足。（2）本文选取承销商声誉（UND）这一变量作为信号传递因子，发现承销商声誉与企业选择高质量审计师显著正相关，说明企业在选择审计师有着向外界传递有利信号的动机，信号理论能够解释我国创业板IPO市场审计师的选择行为。（3）本文没有对审计师选择的保险动因进行实证检验，而是通过理论分析，以及结合我国的法律环境和创业板的现实情况，得出审计师选择的保险动因比较薄弱的结论。（4）本文还根据我国创业板市场的特殊情况，选取了地域因素（ADDRESS）、行业因素（HY）以及市场化因素（IM）三个变量对审计师的选择行为进行了分析，发现了地域因素与行业因素与高质量审计师选择显著相关，而且都模型整体的贡献度比较大，因此本文得出结论地域因素和行业因素是两个决定高质量审计师选择的重要因素。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
1.引言  10-13
  1.1 研究背景以及问题提出  10-11
  1.2 研究思路和方法  11-12
    1.2.1 研究思路  11-12
    1.2.2 研究方法  12
  1.3 创新点  12-13
  1.4 本文框架  13
2.文献综述  13-20
  2.1 国外相关文献综述  13-18
    2.1.1 审计质量  13-15
    2.1.2 代理理论  15-17
    2.1.3 信号理论  17
    2.1.4 保险理论  17-18
  2.2 国内相关文献综述  18-20
  2.3 文献评述  20
3.审计师选择动因分析及假设提出  20-31
  3.1 降低代理成本动因与审计师选择  21-25
    3.1.1 企业规模与审计师选择  22
    3.1.2 负债水平与审计师选择  22-23
    3.1.3 两职合一与审计师选择  23-24
    3.1.4 管理层持股与审计师选择  24-25
    3.1.5 股权集中度与审计师选择  25
  3.2. 传递有利信号动因与审计师选择行为  25-26
  3.3 保险动因与审计师选择  26-28
    3.3.1 审计的保险理论  26
    3.3.2 审计的保险功能与审计师选择  26-27
    3.3.3 创业板审计师选择行为的保险动因  27-28
  3.4. 其他动因  28-31
    3.4.1 地域因素  28-29
    3.4.2 行业因素  29-30
    3.4.3 市场化因素  30-31
4. 研究设计  31-36
  4.1 样本选取  31-32
  4.2 模型设计  32
  4.3 变量定义  32-36
5 实证分析  36-45
  5.1 描述性统计  36-39
    5.1.1 企业规模与审计师选择  36-37
    5.1.2 资产负债率与审计师选择  37
    5.1.3 两职合一与审计师选择  37
    5.1.4 管理层持股与审计师选择  37-38
    5.1.5 股权集中度与审计师选择  38
    5.1.6 承销商声誉与审计师选择  38
    5.1.7 地域因素与审计师选择  38-39
    5.1.8 行业因素与审计师选择  39
    5.1.9 市场化指数与审计师选择  39
  5.2 非参数检验  39-41
  5.3 多重共线性检验  41
  5.4 Logistic 多元回归分析  41-45
6. 研究结论以及政策建议  45-49
  6.1 研究结论  45-46
    6.1.1 代理理论解释力不足  45-46
    6.1.2 信号传递理论得到验证  46
    6.1.3 保险动因薄弱  46
    6.1.4 其他动因  46
  6.2 政策建议  46-47
  6.3 不足之处  47-49
参考文献  49-53
致谢  53

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