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国际“四大”与审计质量-来自交叉上市的证据
作 者: 林倩
导 师: 陈汉文
学 校: 厦门大学
专 业: 会计学
关键词: 审计质量 “四大” 交叉上市
分类号:
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 3次
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内容摘要
交叉上市是指同一家企业主体,既在国内证券市场上市又在国外证券市场上市的行为。同时在内地A股与香港H股交叉上市,已经成为我国内地企业“走出去”的一种重要方式。交叉上市具有约束效应,提高了对公司的监管要求,改变了上市公司和审计师的行为。从这个角度看,交叉上市与非交叉上市公司存在本质不同,促使审计质量提高。因此,在研究“四大”与非“四大”审计质量差异时区分交叉上市与非交叉上市样本,能够弄清“四大”与非“四大”审计质量的差异究竟源自事务所类型还是监管环境。为了区分出这两方面的影响,本文以1998年至2012年由非“四大”审计的仅在内地A股上市的公司样本为基础,按照事务所类型及上市状态进行配对,产生另外3个配对样本,实证检验了“四大”与非“四大”审计质量是否存在差异,差异来自事务所类型还是监管环境。本文使用3种审计质量度量指标,得出了一致的结论。控制监管环境的影响后,“四大”的审计质量依然显著高于非“四大”,体现了“四大”在内地审计市场上的优势。控制事务所的影响后,更高的监管要求并没有直接提高审计质量。其中一种可能的解释是,更高的监管要求提高了公司的会计质量,事务所不需要进一步提供审计质量供给。
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全文目录
摘要 4-5 Abstract 5-10 第一章 引言 10-18 1.1. 研究背景 10-13 1.2. 研究目的和创新 13-16 1.3. 研究框架 16-18 第二章 文献回顾 18-25 2.1. 审计质量分析框架 18-19 2.2. “四大”与审计质量 19-21 2.3. 交叉上市与审计质量 21-23 2.4. 研究假设 23-25 第三章 研究设计 25-35 3.1. 数据来源、样本选择和配对 25-28 3.1.1. 数据来源 25-26 3.1.2. 样本选择和配对 26-28 3.1.3. 配对过程中的考虑 28 3.2. 审计质量的度量 28-31 3.2.1. 非标准无保留意见(MAO) 29-30 3.2.2. 微小盈余(SP) 30 3.2.3. 可操纵应计(DAC) 30-31 3.3. 控制变量 31-33 3.4. 实证检验模型 33-35 第四章 实证结果 35-50 4.1. 描述性统计 35-40 4.2. 多元回归结果 40-43 4.3. 稳健性检验 43-50 4.3.1. 微小盈余(SP) 43-46 4.3.2. 可操纵应计(DAC) 46-50 第五章 结论和局限 50-52 5.1. 结论与政策建议 50-51 5.2. 存在的不足和研究展望 51-52 参考文献 52-57 致谢 57
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