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新会计准则实施对商业银行贷款损失准备制度的影响

作　者: 蔡洁
导　师: 李常青
学　校: 厦门大学
专　业: 会计
关键词: 新会计准则商业银行贷款损失准备计提监管协调
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

信贷风险是商业银行面临的主要风险,而贷款损失准备是商业银行抵御信贷风险的重要保障之一。在我国市场经济的发展过程中,贷款损失准备制度的概念和计提方法在不断的发展和完善,尤其经历了东南亚金融危机和美国次贷危机后,监管当局越来越关注贷款损失准备对银行抵御风险的重要性。本文以中国新会计准则颁布和在商业银行的推广实施为背景,梳理了新会计准则实施前后的贷款损失准备政策体系,提出由于新会计准则第22号金融资产减值准则与监管要求之间的巨大差异,以及会计规则的复杂性,影响了金融资产减值准则有效执行及其在中小银行的推广实施出现困难。本文认为,新会计准则的实施实现了与国际会计准则的接轨,但在实际工作中也面临很多问题,如新贷款损失准备确认和计量与原会计制度相比,理念和方法都发生了翻天覆地的变化,银行在新旧制度的过渡时期,由于受到会计专业人才和风险管理人才培养方面的约束,数据积累、信息系统建设等方面的资源限制,及银监会的刚性监管要求,实际执行效果可能并不理想。因此,为使商业银行有效执行新贷款损失准备确认方法,财政部应积极与银监会协调,出台操作细则,降低银行的操作成本；其次,银行应积极顺应与国际规则接轨的监管趋势,加强专业人才培训,提高银行内部的信贷风险管理能力；最后,监管部门可利用外部审计的专业会计技能,加强对银行执行力度的监督。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-8
第一章导论  8-13
  第一节选题背景  8-9
  第二节研究对象及研究意义  9-11
  第三节研究思路及结构安排  11-13
第二章贷款损失准备的政策体系和计提方式的发展历史  13-22
  第一节新会计准则实施前的贷款损失准备政策体系  13-17
  第二节新会计准则实施后的贷款损失准备政策体系  17-20
  第三节亚洲主要国家和地区贷款损失准备计提方法的比较  20-22
第三章新会计准则贷款减值计量模型分析  22-30
  第一节现金流折现模型和迁移模型介绍  22-25
  第二节现金流折现模型和迁移模型应用举例和分析  25-30
第四章商业银行对新会计准则贷款减值计量方法实施的实际状况  30-41
  第一节国内上市银行贷款损失准备计提情况的分析  30-35
  第二节国内非上市银行贷款损失准备计提情况的介绍  35-41
第五章新会计准则贷款减值计量方法推广的建议  41-44
  第一节协调准则和监管法规,出台实施细则  41-43
  第二节解决监管缺位问题,加强外部审计监督  43
  第三节银行需完善内部风险管理,适应新规要求  43-44
结束语  44-45
参考文献  45-46

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