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山东东平农村合作银行内部控制问题分析

作 者: 侯鲁平
导 师: 陈盛伟
学 校: 山东农业大学
专 业: 农业推广
关键词: 农村信用社 内部控制 风险管理 对策建议
分类号: F832.35
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 55次
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内容摘要


内部控制作为企业对生产经营活动和日产管理进行监督、制约、评价的一种手段,已经演化为农村信用社内部牵制和监督管理的核心手段。农村信用社作为特殊的集体企业,从一开始的管理混乱、内部控制形同虚设,到现在的扭亏为盈、各项监管指标良好、内部控制体系逐渐建立,已经经历了数十年的起伏变换。但是,由于历史的遗留、体制的畸变、管理上的缺陷,农村信用社在内部控制方面的问题日益凸显,而由于内部控制方面的问题所带来的核心竞争力和创造力不足、内部体制混乱、经营与服务理念落后等,制约着进一步的发展和改革。因此,研究内部控制在农村信用社经营管理方面的作用和改善内部控制存在的问题是有实际意义的,有利于企业的发展和长期竞争实力的形成。本文以山东东平农村合作银行(原东平县农村信用合作联社)为例,阐述了农村信用社内部控制方面的问题,科学地、定性的分析了农村信用社内部控制的先天不足和后天乏力。这些问题主要是体制和制度上的不健全、经营理念和认识上的不足、手段和经验上的落后以及管理上的问题。而这些问题的形成是有原因的,一方面,内部控制制度的建设需要符合企业实际的运用和设置,也要符合监管部门的监管要求和法律规范,要健全和完善内部控制制度体系需要一个长期的过程,而这也恰恰是内部控制现阶段的软肋。另一方面,体制的不健全和经营管理缺乏经验是导致目前农村信用社经营管理现状的直接原因,也就造成经营理念和认识上的不足以及手段和经验上的落后等问题。因此,摆在我们面前的问题已经很明显了,而如何很好的解决问题成为目前的一个困局。通过研究,单一的或是几个措施的实施并不能完全的、彻底的把内部控制很好的引上正确的轨道并发挥其作用,我们需要的是一个系统的、健全的、发展的内部控制体系的构建来解决这个问题。面对问题,我们建立了农村信用社内部控制的综合模型(ITM),并基于模型构建了全套的内部控制体系。由此提出了适合农村信用社当前实际的观点,主要是营造良好的内部控制环境;认识和化解经营风险;强化内部控制措施;加强内外部稽核监督。只有在这些观点和措施的共同协调、循序渐进、渗透发挥下,才能逐渐的引导内部控制发挥作用、推进企业的健康发展。总之,在理论和实践相结合的基础上,综合提升内部控制的有效途径,更好的服务与经营和发展,是我们此方面研究的夙愿。

全文目录


中文摘要  7-8
Abstract  8-10
1.绪论  10-22
  1.1 问题的提出  10-11
    1.1.1 深化农村信用社改革的需要  10-11
    1.1.2 增强自我发展能力的需要  11
    1.1.3 加强金融监管的需要  11
  1.2 本文的研究意义  11-12
    1.2.1 理论意义  12
    1.2.2 现实意义  12
  1.3 国内外相关理论的研究现状  12-17
    1.3.1 国外对内部控制理论的研究  12-14
    1.3.2 国内内部控制理论的研究现状  14-17
  1.4 研究方法与技术路线  17
    1.4.1 论文的研究方法  17
    1.4.2 技术路线  17
  1.5 创新点与不足  17-18
    1.5.1 论文的创新之处  17-18
    1.5.2 论文研究的不足之处  18
  1.6 研究对象的说明  18-22
    1.6.1 东平县基本情况  18-19
    1.6.2 东平农村合作银行所处的金融环境  19-22
2.信用社内部控制概述  22-28
  2.1 内部控制的相关概念  22-24
    2.1.1 内部控制的内涵  22-23
    2.1.2 内部控制的特征  23-24
  2.2 农村信用社内部控制相关理论  24-28
    2.2.1 农村信用社内部控制制度  24-25
    2.2.2 农村信用社内部控制体系  25-28
3.东平农村合作银行内部控制的现状及存在的问题  28-37
  3.1 东平农村合作银行内部控制的现状  28-30
  3.2 东平农村合作银行内部控制存在的问题  30-37
    3.2.1 内部控制环境相对薄弱  30-31
    3.2.2 风险管理不够完善  31-32
    3.2.3 控制措施效果一般  32-33
    3.2.4 信息交流与反馈渠道不畅  33-35
    3.2.5 监督评价与纠正缺乏力度  35-37
4.东平农村合作银行内部控制存在问题的原因分析  37-46
  4.1 内部原因分析  37-43
    4.1.1 内部控制环境基础薄弱,意识淡薄  37-38
    4.1.2 产权不清晰,产权约束缺位  38-39
    4.1.3 审计部门缺乏独立性  39-40
    4.1.4 业绩考核的制定与部门利益目光短浅  40-42
    4.1.5 历史的延续性因素  42-43
  4.2 外部原因分析  43-46
    4.2.1 经营环境和业务特点方面的原因  43-45
    4.2.2 政策法律环境方面的原因  45-46
5.改善东平农村合作银行内部控制的对策  46-61
  5.1 优化内部控制环境  47-50
    5.1.1 明晰产权,完善法人治理结构  47-48
    5.1.2 增强授权的规范性和责任控制  48
    5.1.3 制定良好的人力资源政策  48-50
  5.2 防范和化解经营风险  50-53
    5.2.1 建立有效的风险预警预报系统  50-51
    5.2.2 建立先进的风险管理文化  51
    5.2.3 健全信贷管理体制  51-53
  5.3 改进信息管理  53-56
    5.3.1 建立有效的信息交流、共享和反馈机制  53-54
    5.3.2 建立完善的会计控制体系  54-56
    5.3.3 加快经营和管理业务的电子化建设  56
  5.4 强化内部控制措施  56-59
    5.4.1 在保障原有效果的基础上,改进现有内控措施  56-57
    5.4.2 创新内部控制的手段,引进高效的控制措施  57-59
  5.5 加强稽核监督  59-61
    5.5.1 充分发挥稽核部门的作用,加强内部稽核建设  59-60
    5.5.2 保证外部监管部门的有效性,继续发挥银监部门的监督作用  60
    5.5.3 加强社会对农村信用社的监督  60-61
6.研究展望  61-62
主要参考文献  62-65
致谢  65

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