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我国上市商业银行内部控制信息披露探析

作 者: 汪丹
导 师: 程淑珍
学 校: 江西财经大学
专 业: 会计学
关键词: 上市商业银行 内部控制 信息披露
分类号: F830.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 38次
引 用: 0次
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内容摘要


在现代资本市场中,外部信息使用者已经不满足于依据公开披露的财务信息进行分析和决策。因为公开信息只能代表企业过去和目前的经营管理状况,而企业的潜力和发展取决于企业是否具备完善的运营机制和良好的控制体系,这对投资者的决策至关重要。因此,从信息需求来看,企业内部经营信息的透明化是相当必要的,而内部控制信息则是反映企业内部管理控制和运营情况的重要手段之一。作为以经营货币商品为目的的特殊企业,上市商业银行与投资者、其它企业及社会经济生活紧密相关。上市商业银行作为金融业主体,在经济全球化中担负着关键作用。如果上市商业银行不能通过健全和强化企业内部控制以适应新的经济环境并提高风险管理能力,就不仅关系到上市银行自身的生存,甚至对国民经济的健康稳定发展产生深远影响。所以,上市商业银行财务信息真实、及时、完整的披露,尤其是影响其经营现状的内部控制信息披露,对于外部投资者的决策、市场监管和国民经济安全稳定的发展显得极其重要。此外,内部控制信息的充分披露可以有效地改善上市银行与其利益相关者之间的信息不对称。因此,深入研究我国上市商业银行内部控制信息披露具有重大的理论意义和实践意义。本文围绕上市商业银行内部控制的信息披露问题进行研究,首先定义了上市商业银行内部控制信息披露基本内涵,运用了规范和比较分析相结合的研究方法,对我国上市商业银行内部控制信息披露现状进行分析,通过不同上市商业银行之间内部控制信息披露的比较,揭示出我国上市商业银行内部控制信息披露中所存在的问题。同时,我们也可以对资本市场更为发达的美国进行借鉴,结合美国上市商业银行内部控制信息披露体系带给我们的启示,提出如何完善我国上市商业银行内部控制信息披露体系的相关建议。文章主体总共分为六部分。第一部分主要包括了论文选题背景及动机、国内外研究综述、研究方法及思路和论文基本框架。第二部分为上市商业银行内部控制信息披露基础理论的概述,主要介绍了内部控制的基本概念、内部控制信息披露的基本概念,阐明了上市商业银行内部控制信息披露的理论基础:有效市场假说理论、信息不对称理论、委托代理理论和决策有用性理论,并阐述了上市商业银行内部控制信息披露的种种意义。第三部分为对我国上市商业银行内部控制信息披露的现状进行的分析,将上市商业银行分为国有控股银行和非国有控股银行两大类,从披露载体、披露量、披露内容三个方面进行了分析。第四部分介绍了美国上市商业银行内部控制信息披露制度,以及它对完善我国上市商业银行内部控制信息所带来的启示:统一规定、加强监管、提高审计人员素质。第五部分从加强上市商业银仃目身管理、健全我国上市商业银行内部控制信息披露相关规定、加大对上市银行内部控制信息披露的监管力度、激发上市商业银行内部控制信息披露的积极性等多个方面出发,提供了多种措施以改善我国上市商业银行内部控制信息披露的现状。第六部分对整篇论文进行了归纳,分析了写作本文的收获以及存在的不足。

全文目录


目录  3-5
Contents  5-8
摘要  8-10
Abstract  10-12
0 导言  12-22
  0.1 研究背景和意义  12-14
  0.2 文献综述  14-20
    0.2.1 国外研究现状  14-17
    0.2.2 国内研究综述  17-20
    0.2.3 文献述评  20
  0.3 研究方法及思路  20
  0.4 论文基本框架  20-22
1 上市商业银行内部控制信息披露概述  22-28
  1.1 上市商业银行内部控制信息披露的基本概念  22-24
    1.1.1 内部控制的内涵  22-23
    1.1.2 内部控制信息披露的内涵  23
    1.1.3 上市商业银行内部控制信息披露的内涵  23-24
  1.2 上市商业银行内部控制信息披露的理论基础  24-28
    1.2.1 有效市场假说理论  24-25
    1.2.2 信息不对称理论  25-26
    1.2.3 委托代理理论  26
    1.2.4 决策有用性理论  26-28
2 上市商业银行内部控制信息披露现状  28-32
  2.1 上市商业银行内部控制信息披露的总体情况  28
    2.1.1 国有控股银行内部控制信息披露情况  28
    2.1.2 非国有控股银行内部控制信息披露情况  28
  2.2 上市商业银行内部控制信息披露具体情况分析  28-32
    2.2.1 上市商业银行内部控制信息披露载体  28-30
    2.2.2 上市商业银行内部控制信息披露量分析  30-31
    2.2.3 上市商业银行内部控制信息披露内容分析  31-32
3 上市商业银行内部控制信息披露存在问题及原因分析  32-37
  3.1 上市商业银行内部控制信息披露存在的问题  32-34
    3.1.1 上市商业银行披露的内部控制信息不充分  32
    3.1.2 上市商业银行披露信息缺乏统一规范  32-33
    3.1.3 上市商业银行内部控制信息披露缺乏外部监管  33
    3.1.4 上市商业银行缺乏内部控制信息披露的积极性  33-34
  3.2 上市商业银行内部控制信息披露存在问题分析  34-37
    3.2.1 上市商业银行对内部控制信息披露重视度不够  34
    3.2.2 上市商业银行内部控制信息披露相关制度不够完善  34-35
    3.2.3 上市商业银行内部控制披露监管体制不够健全  35
    3.2.4 上市商业银行披露内部控制信息的动力匮乏  35-37
4 美国上市商业银行内部控制信息披露的现状以及对我国的启示  37-41
  4.1 美国上市商业银行内部控制的现状  37-38
    4.1.1 内部控制信息披露由自愿向强制转变  37
    4.1.2 内部控制信息披露应经过注册会计师审计  37-38
    4.1.3 强化上市公司关键管理人员的责任  38
  4.2 美国上市商业银行内部控制信息披露对我国的启示  38-41
    4.2.1 对上市银行内部控制信息披露做出统一规定  38
    4.2.2 加强上市商业银行内部控制的法律监管  38-39
    4.2.3 提高审计人员素质  39-41
5 上市商业银行内部控制信息披露的完善  41-48
  5.1 加强上市商业银行自身管理  41-43
    5.1.1 确定内部控制评价标准  41-42
    5.1.2 营造良好的内部控制环境  42
    5.1.3 降低银行内部控制信息披露的成本  42-43
  5.2 健全我国上市商业银行内部控制信息披露相关规定  43-45
    5.2.1 统一内部控制信息披露的内容和形式  43
    5.2.2 规范商业银行内部控制信息披露制度  43-45
  5.3 加大对上市银行内部控制信息披露的监管力度  45-46
    5.3.1 健全上市银行内部控制信息披露外部监管体系  45-46
    5.3.2 强化上市商业银行内部控制信息披露的同业监管  46
    5.3.3 建立问责和惩戒机制  46
  5.4 激发上市商业银行内部控制信息披露的积极性  46-48
    5.4.1 提高上市银行对内部控制的披露意识  46-47
    5.4.2 强化市场参与者对商业银行内部控制的信息需求  47
    5.4.3 建立有效的考核激励机制  47-48
结束语  48-49
参考文献  49-53
致谢  53

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