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税收遵从与我国税收激励机制的完善研究

作　者: 石倩
导　师: 刘建民
学　校: 湖南大学
专　业: 应用经济学
关键词: 税收遵从博弈理论激励机制
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

税收是现代国家取得财政收入的主要来源，是各国政府加速经济运行、维持社会发展的经济基础。由于税务机关可以凭借国家赋予的政治权利向纳税人强制征收税款，因此，其与纳税人的关系是此消彼长的。同时，正是由于对各自利益的不同追求，导致了税收领域不同形式的博弈的存在。我国自1994年实行税制改革以来，税收收入就实现了快速增长，平均增速达17.3%，2010年更是实现税收77390亿元。然而，在税收征管的实践中，税收服务欠缺、税收激励错位以及税收不遵从的现象屡见不鲜，对我国税收的发展造成了很大的制约。本文首先介绍税收遵从的概念，并分别对征税人和纳税人的行为进行博弈分析。当税收征纳双方均满足博弈理论中的“理性经济人”假设时，纳税人之间的博弈会出现“囚徒困境”的局面，最终影响整个社会的稳定与发展，同时，纳税人会为此付出更高昂的成本。在税收征纳双方的博弈中，笔者分别从完全信息和不完全信息两方面入手，得出实现帕累托最优的税收征纳均衡解，并指出加强税务机关的法制意识，加大对纳税人与税务机关之间寻租行为的处罚力度，鼓励与发展合法的税收筹划，将有助于提高我国的税收遵从度。其次，本文总结笔者参与的某企业税收遵从情况的调研现状，并结合审计署关于税收征管情况的审计调查结果，以及其他省市关于税收宣传、纳税服务和税收遵从成本的调查，指出我国税收不遵从现状及现状存在的原因。最后，针对上述原因，笔者提出通过激励的方式来提高税收遵从度，并给出完善我国税收激励机制的建议。笔者认为，税务机关对于纳税人的激励可以不局限于通过严格执法，还可通过满足纳税人的需要、完善纳税信用等级制度等对纳税人做正面激励。同时，对于改过自新的税收不遵从者，笔者引入税收赦免的概念，并认为此政策即可降低税务机关的稽查成本，又可维护税收制度的公平，实现提高税收遵从度的目的。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章绪论  11-19
  1.1 研究背景及意义  11-12
  1.2 国内外文献综述  12-16
    1.2.1 国外文献综述  12-15
    1.2.2 国内文献综述  15-16
  1.3 研究方法及创新  16-17
  1.4 主要内容与结构安排  17-19
第2章税收遵从的内涵与理论分析  19-32
  2.1 税收遵从的定义  19
  2.2 税收遵从的分类  19-22
    2.2.1 征税人与纳税人的行为界定  19-21
    2.2.2 税收遵从的分类  21-22
  2.3 税收激励与税收遵从的关系  22-32
    2.3.1 激励的定义  22-23
    2.3.2 博弈理论分析  23-30
    2.3.3 通过激励提高税收遵从度  30-32
第3章我国税收遵从的现状及原因分析  32-40
  3.1 税收遵从实证调研  32-33
  3.2 我国征税不遵从现状  33-34
    3.2.1 盲目追求税收任务  33-34
    3.2.2 以权寻租  34
    3.2.3 滥用税收优惠政策  34
  3.3 我国纳税不遵从现状  34-36
    3.3.1 骗税现象日益严重  35-36
    3.3.2 抗税行为时有发生  36
    3.3.3 偷税行为屡禁不止  36
  3.4 我国税收不遵从现象存在的原因  36-40
    3.4.1 心理层面分析  36-37
    3.4.2 制度层面分析  37-38
    3.4.3 社会层面分析  38
    3.4.4 经济层面分析  38-40
第4章提高税收遵从的激励机制的建议  40-47
  4.1 税收激励机制的路径  40-41
  4.2 税收激励的基础机制建议  41-43
    4.2.1 激励征税人依法征税  41-42
    4.2.2 激励纳税人诚信纳税  42-43
  4.3 税收激励的信用机制建议  43-45
  4.4 税收激励的保障机制建议  45-47
结论  47-50
参考文献  50-54
致谢  54-55
附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录  55-56
附录 B 问卷调查：关于纳税遵从影响因素的调查  56

税收遵从与我国税收激励机制的完善研究

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