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我国税收担保制度研究
作 者: 林蕾
导 师: 段晓红
学 校: 中南民族大学
专 业: 法律
关键词: 税收担保 税收之债 制度完善
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
下 载: 34次
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内容摘要
税收担保制度是民法债权保障制度在税法中的引入,由于税收担保在确保国家税收债权的实现和维护纳税人权利方面发挥着重要作用,被现代各国税收立法普遍采用,我国也不例外。我国自1986年开始建立税收担保制度以来,已有二十多年的历史。然而,在这二十多年的理论和实践研究后,发现我国税收担保制度存在诸多不足:税收担保适用范围过窄,税收担保变更缺乏规定,税务机关对税收担保人的代位权、撤销权缺乏规定,税收担保人的追偿权缺乏规定,“重实体、轻程序”现象严重,税务机关自力执行权问题严重,行政复议税收担保是否停止执行规定不明确。通过对日本税法、德国税法和我国台湾地区税法中的税收担保制度的分析与有益借鉴,可知,我国应扩大税收担保的适用范围,增加税收担保的变更制度,进一步规定税收担保人的税收代位权和撤销权,增加税收担保人的追偿权,重视程序,以程序带动实体,完善税收自力执行权,行政复议税收担保停止执行。以完善我国税收担保制度,更好的维护纳税人和其他当事人的合法权利,保障我国税收债权的实现,健全我国税法体系。
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全文目录
摘要 7-8 Abstract 8-9 导言 9-11 一、 我国税收担保制度概述 11-14 (一) 我国税收担保制度的概念 11 (二) 税收担保与民事担保的比较 11-14 二、 我国税收担保制度的现状和存在的问题 14-19 (一) 我国税收担保制度的现状 14 (二) 我国税收担保制度存在的问题 14-19 1. 税收担保适用范围过窄 15 2. 缺乏税收担保的变更的规定 15-16 3. 缺乏税务机关对税收担保人的代位权、撤销权的规定 16 4. 缺乏税收担保人的追偿权的规定 16-17 5. “重实体、轻程序”现象严重 17 6. 过分强调税收机关的自力执行权 17 7. 缺乏行政复议税收担保是否停止执行的明确规定 17-19 三、 域外税收担保制度及其借鉴 19-24 (一) 日本税收担保制度 19-20 (二) 德国税收担保制度 20-21 (三) 我国台湾地区税收担保制度的发展 21 (四) 启示 21-24 1. 明确而详细的规定税收担保的变更 21-22 2. 增加“保全担保”税收担保方式 22 3. 扩展税收担保范围 22-23 4. 限制税收担保的强制执行 23-24 四、 完善我国税收担保制度的建议 24-29 (一) 扩大税收担保的适用范围 24-25 (二) 增加税收担保的变更制度 25 (三) 增加税务机关对税收担保人的税收代位权和撤销权的规定 25-26 (四) 增加税收担保人的追偿权 26 (五) 重视税收担保程序 26-27 (六) 完善税收自力执行权的相关规定 27-28 (七) 明确规定复议期间税收担保停止执行 28-29 结语 29-30 参考文献 30-33 致谢 33
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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