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虚开增值税专用发票的预防与治理-以南京市为例

作　者: 孙恬
导　师: 于水
学　校: 南京农业大学
专　业: 公共管理
关键词: 虚开增值税专用发票预防治理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

自从1994年我国分税制改革以来,增值税就成为我国税制结构中的主体税种。由于增值税实行凭增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法,因此增值税专用发票和“人民币”相比,有时更具有价值。巨大的利益诱惑使犯罪分子铤而走险,疯狂虚开增值税专用发票,导致国家税款大量流失,并引发一系列问题。如何预防与治理虚开增值税专用发票,是一个亟需解决的问题,本文就是基于这样的研究背景撰写的。本文首先从税收和法律的角度给出了增值税专用发票及虚开增值税专用发票的概念；从税务及司法角度介绍了对虚开增值税专用发票的处理。再对虚开增值税专用发票的现状进行叙述,分析虚开行为的主要危害是侵害了课税税基、骗取国家出口退税、破坏经济金融秩序、影响国家形象,指出虚开增值税专用发票的成因关键是利益驱动,增值税制度上的漏洞也是虚开增值税专用发票的重要原因,并对虚开行为的特点进行了阐述。然后结合南京市石化企业系列虚开增值税专用发票案件及南京市DWDF服装有限公司虚开案件的典型案例,分析案件来源、查处过程、案件特点、作案手段,思考案件带来的启示；评价南京市现有预防与治理虚开增值税专用发票的措施及工作中存在的问题；再介绍了国内外先进经验和成功做法,然后引入协同治理理念,指出必须以政府为主导,组织协调税务等公共部门和其他非公共组织,发动全社会力量,建立协同治理主体体系和制度体系,以达到为南京市有效预防与治理虚开增值税专用发票提供对策的研究目的。预防与治理虚开是一项内容复杂、规模宏大的系统工程,政府等公共部门必须参与其中,结合公共管理理论进行研究具有一定意义,笔者引入协同治理理念,为解决南京市的实际问题提供了新的理论支持和观点。而且本文在理论研究的基础上,以南京市为研究对象,利用典型案例进行实证分析,在研究对象的选择方面有一定创新,并使本文的研究成果能够建立在现实基础之上,对实际工作具有一定的指导意义。

全文目录

中文摘要  7-8
Abstract  8-10
1 导论  10-18
  1.1 研究背景  10
  1.2 研究目的及意义  10-11
  1.3 国内外研究综述  11-14
  1.4 研究内容与研究方法  14-16
    1.4.1 研究内容  14-15
    1.4.2 研究方法  15-16
  1.5 研究技术路线  16
  1.6 创新与不足  16-18
    1.6.1 创新  16-17
    1.6.2 不足  17-18
2 虚开增值税专用发票概述  18-30
  2.1 虚开增值税专用发票内涵  18-22
    2.1.1 增值税专用发票  18-19
    2.1.2 增值税专用发票的信息化管理  19
    2.1.3 虚开增值税专用发票  19-21
    2.1.4 虚开增值税专用发票处理  21-22
  2.2 虚开增值税专用发票的现状  22-24
  2.3 虚开增值税专用发票的危害  24-27
    2.3.1 侵害国家财政收入  24-25
    2.3.2 破坏市场秩序  25-26
    2.3.3 扰乱金融秩序  26
    2.3.4 损害政府形象  26-27
  2.4 虚开增值税专用发票的成因  27-28
    2.4.1 利益驱动  27-28
    2.4.2 制度漏洞  28
  2.5 虚开增值税专用发票的特点  28-30
    2.5.1 欺骗性大  28-29
    2.5.2 专业化  29
    2.5.3 跨区域化  29
    2.5.4 信息化  29
    2.5.5 有货虚开成为虚开源头  29-30
3 虚开增值税专用发票实证分析  30-38
  3.1 南京市石化企业虚开增值税专用发票系列案件分析  30-35
    3.1.1 系列案件概况  30-32
    3.1.2 作案手段  32-33
    3.1.3 案件特征  33-34
    3.1.4 案件启示  34-35
  3.2 南京DWDF服装有限公司虚开案件分析  35-38
    3.2.1 案件概况  35-36
    3.2.2 作案手段  36-37
    3.2.3 案件启示  37-38
4 南京市预防与治理虚开增值税专用发票问题分析  38-48
  4.1 南京市虚开增值税专用发票案件概述  38-39
  4.2 南京市预防虚开增值税专用发票的措施  39-41
    4.2.1 建立税收征管风险制度  39-40
    4.2.2 完善企业内部控制制度  40
    4.2.3 开展宣传教育工作  40
    4.2.4 健全检举信访制度  40-41
    4.2.5 建立预防职务犯罪机制  41
  4.3 南京市治理虚开增值税专用发票的措施  41-43
    4.3.1 整治虚开发票“买方市场”  41
    4.3.2 打击虚开发票“卖方市场”  41-42
    4.3.3 专项整治重点企业、重点行业  42
    4.3.4 优化协查管理  42-43
    4.3.5 提高稽查业务素质  43
  4.4 南京市预防与治理虚开增值税专用发票中存在的问题  43-48
    4.4.1 增值税制度存在缺陷  43-44
    4.4.2 税收征管存在漏洞  44
    4.4.3 纳税遵从度不高、诚信意识缺失  44-45
    4.4.4 地方保护主义严重  45-46
    4.4.5 部门协作机制不完善  46
    4.4.6 税务查处能力有限  46-48
5 预防与治理虚开的国内外经验借鉴  48-54
  5.1 国外典型经验  48-50
    5.1.1 法国“全面增值税”的经验  48-49
    5.1.2 美国征管制度的经验  49
    5.1.3 德国税务稽查机制的经验  49-50
    5.1.4 日本纳税遵从的经验  50
  5.2 国内典型经验  50-52
    5.2.1 山东省防范一般纳税人“有货虚开”的经验  50-51
    5.2.2 上海市试点部分行业“营改增”的经验  51
    5.2.3 衡水市政府组织协调重点行业管理的经验  51
    5.2.4 盐城市国税优化纳税评估程序的经验  51-52
    5.2.5 常州市国税、辽宁国税强化协作机制的经验  52
  5.3 启示与建议  52-54
6 协同治理虚开增值税专用发票体系的构建  54-67
  6.1 协同治理理念的引入  54-55
  6.2 协同治理主体体系的构建  55-58
    6.2.1 多元化主体的确立  55
    6.2.2 多元化主体间关系及职责  55-56
    6.2.3 多元化主体体系的构建  56-58
  6.3 协同治理制度体系的构建  58-67
    6.3.1 预防虚开增值税专用发票制度体系的构建  58-61
    6.3.2 治理虚开增值税专用发票制度体系的构建  61-64
    6.3.3 执法监督体系的构建  64-65
    6.3.4 科学激励机制的构建  65-66
    6.3.5 协同治理绩效评价机制的构建  66-67
结束语  67-68
参考文献  68-71
致谢  71

虚开增值税专用发票的预防与治理-以南京市为例

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