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税制改革与税收征管中的道德风险分析
作 者: 沈朔
导 师: 于树贵
学 校: 苏州大学
专 业: 公共管理
关键词: 税制改革 税收征管 税收道德风险 产生原因 风险防范
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
经济基础决定上层建筑,而税收收入是国家财政收入的主要来源,因此,征税权力是国家最重要的权力之一,是国家上层建筑之根基。政府的征税,既用于满足国家财政收入,又能实现政府之职能,同时也将对经济、社会、政治产生重要的影响和作用。但在这些重要作用发挥的同时,也孕育着相当的税收道德风险,这些风险的存在,不但会使得税收流失财政收入不足,政府行政的效能大幅下跌,在特定时期,又往往导致经济、社会乃至政治危机。本文旨在从道德角度剖析现行税制改革过程中与税收征管中存在的风险,对税收道德风险相关理论进行简要梳理,分层次、多角度地分析税收道德风险的成因以及危害,并在此基础上,探索我国税制改革与税收征管中的道德风险的防范机制。
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全文目录
中文摘要 4-5 Abstract 5-8 导论 8-19 1 问题的提出和研究意义 8-11 2 文献综述 11-18 3 研究思路、创新和不足之处 18-19 第一章 税收道德风险及相关理论 19-26 1.1 税收道德风险的相关叙述 19-20 1.1.1 税收道德 19-20 1.1.2 道德风险 20 1.2 税收道德风险概念 20 1.3 税收道德的相关理论 20-26 1.3.1 税收公平理论 21 1.3.2 税收正义理论 21-23 1.3.3 税收责任理论 23 1.3.4 税收遵从与税收道德关系理论 23-24 1.3.5 税收诚信理论 24-25 1.3.6 税收自律理论 25-26 第二章 税制改革与税收征管中的道德风险透视 26-31 2.1 总体现状 26-27 2.2 道德风险在税制改革中的表现 27-29 2.2.1 税制结构不合理引发道德风险 27 2.2.2 流转税制改革还不能完全符合纳税人实际需求 27-28 2.2.3 现行个人所得税税制还不能满足收入公平分配的要求 28 2.2.4 财产税制不健全 28-29 2.3 道德风险在税收征管中的表现 29-30 2.3.1 信息不对称引起的纳税人的道德风险 29 2.3.2 信息不对称引起的税务征收人员的道德风险 29-30 2.4 道德风险在其他相关领域的表现 30-31 第三章 税制改革和税收征管中道德风险的成因 31-36 3.1 一般根源——委托代理关系的失灵 31-32 3.1.1 税制改革与税收征管中的多层委托代理关系 31 3.1.2 代理人的风险活动引起委托代理关系失灵 31-32 3.1.3 委托人监督的机会主义导致委托代理关系失灵 32 3.2 特殊原因 32-36 3.2.1 相关制度的缺失 32-34 3.2.2 社会风气因素 34 3.2.3 纳税人、征税人、用税人的主观因素 34-36 第四章 税制改革和税收征管中道德风险的防范措施 36-40 4.1 调整税制结构,从制度上防范道德风险 36-37 4.1.1 确立以所得税为主的税收结构 36 4.1.2 调整流转税的税制结构 36 4.1.3 完善个人所得税制度 36 4.1.4 健全财产税制 36-37 4.2 加大监管力度,从征税人方面防范道德风险 37-38 4.2.1 加强信息化建设,使税收信息的对称性进一步提高 37 4.2.2 在税务部门内部建立激励与约束并行的管理机制 37 4.2.3 确立税务人员的道德行为规范 37-38 4.3 培育纳税理念,从纳税人方面防范道德风险 38-39 4.3.1 改变纳税人的纳税理念 38 4.3.2 建立纳税人隐性激励制度 38-39 4.4 修正用税观念,从用税人方面防范道德风险 39-40 4.4.1 政府部门应当有正确的用税人观念 39 4.4.2 增加纳税人对税款用途的知情权和监督权 39-40 结论 40-41 参考文献 41-43 致谢 43
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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