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我国增值税与营业税制度改革若干问题研究
作 者: 储剑武
导 师: 许冠亭
学 校: 苏州大学
专 业: 公共管理
关键词: 增值税 营业税 税制改革 营改增
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
“十二五”时期,税收事业面临新的发展环境。围绕加快转变经济发展方式、着力健全有利于科学发展的税收体制机制,发挥税收职能作用,迫切要求优化现行增值税和营业税税制,积极促进产业结构升级和服务业发展。2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务业等率先开展深化增值税改革试点。9月1日起至年底,试点范围由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省(含宁波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省(直辖市)。本文通过对现行增值税和营业税税制的研究,从现行税制导致的重复征税、不利于产业结构调整、国地税征管矛盾等方面,分析了两税并存存在的问题。在总结我国两税联动改革实践探索的经验教训的基础上,借鉴国外发达国家税收法律制度及征收管理体制的先进经验,从税收立法、“营改增”、税率设置、减免税管理等方面对我国两税联动改革目标进行分解,积极探究改革中可能出现问题的应对策略,寻找能使改革顺利进行并起到预期效果的具体方法及路径,提出在推进税制改革的过程中需合理配置中央与地方税权,要积极完善地方税收体系,理顺中央与地方的收入分配关系,深入开展税务机关征管及机构改革,同时应注重改革过程中的渐进性,循序渐进、搞好试点,扎实有效地推动税制改革的进一步深化和发展。
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全文目录
中文摘要 4-5 Abstract 5-9 引言 9-17 一、问题的提出及其意义 9-11 二、文献综述 11-15 三、相关理论及研究方法 15-16 四、创新之处以及不足 16-17 第一章 我国增值税与营业税税制存在的问题 17-24 一、两税并存造成重复征税 17-18 二、劳务未纳入出口退税,降低了国际竞争力 18-20 三、不适应产业结构调整,服务业税负较重 20-21 四、现行税收体制不利于地方政府作出正确决策 21-22 五、造成税收征管实践难题 22-24 第二章 我国增值税与营业税税制改革的理论支撑与经验借鉴 24-28 一、联动改革目标的理论支撑 24-25 二、联动改革目标的经验借鉴 25-28 第三章 联动改革目标的设定及其分解 28-32 一、积极推进税收立法和制度建设 28-29 二、推进“营改增”改革,逐步取消营业税 29-30 三、考虑行业特点、科学设置税率 30 四、加强减免税管理,控制减免税权限 30-32 第四章 推进增值税与营业税联动改革的途径 32-41 一、合理配置税权与完善地方税体系 32-33 二、调整中央与地方税收收入分配制度 33-34 三、加强金税工程建设,提升税收征管质效 34-36 四、深化机构改革,理顺国、地税关系 36-38 五、搞好试点工作,稳步推进改革 38-41 结论 41-42 参考文献 42-44 攻读学位期间公开发表的论文 44-45 后记 45
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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