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高收入个人所得税遵从风险管理研究

作　者: 翁玮
导　师: 李林木
学　校: 南京财经大学
专　业: 财政学
关键词: 高收入个人 遵从风险管理 个人所得税
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 5次
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内容摘要


据国家税务总局统计，自我国规定年所得12万元以上的高收入个人自行申报个人所得税以来，2007年至2010年分别约有213万、240万、269万、315万高收入个人自行申报了个人所得税，其缴纳的税额占当年全国个人所得税总收入的35%左右。然而招商银行（2011）报告显示，2010年以可投资资产超过1千万为标准的高净值人数达50万人，其拥有的财富占全国的比重达到24%。李强（2008）调查显示仅年收入超过15万的私营业主人数就高达1千万。对比高收入者拥有的财富量以及高收入者人数，目前我国高收入者纳税不遵从程度已相当严重，“为富不税”不仅造成税收收入的大量流失，加剧收入分配不公，而且不利于全社会诚信纳税环境的形成。本文通过研究OECD成员国近年来的高净值个人税收遵从风险管理实践，按照风险识别、评估和排序、行为分析以及应对策略这一流程，总结出可供我国借鉴的经验。西方国家针对高净值个人四大特点，即征管的复杂性、对税收收入的高贡献度、更倾向于税收筹划及受关注度高，在获取充分、及时和准确的相关信息之后，运用数据比对、数据挖掘等方法分析和处理信息，继而运用矩阵风险图的思路对遵从风险进行排序。税务机关主要从强化依法纳税意识、提供高效的纳税服务、加强税务稽查以及规范税务中介的活动等方面应对高净值个人遵从风险。根据我国当前高收入个人税收遵从风险管理的现状，本文在借鉴国际经验的基础上，提出：首先，建立专职的风险管理机构以及高效的信息沟通渠道，保证内外部信息得到真实、准确、及时、充分的搜集和传递。第二，通过对信息数据的管理，并结合当地高收入个人的税源分布状况及征管难点，筛选重点核查对象。第三，在合理确定评估指标后，确定各指标预警值，并通过综合风险积分对风险点指标进行加权计算，实现对风险的排序，完善风险评估体系。最后，高收入个人所得税遵从风险管理需要对其提供有针对性的纳税服务，提高纳税服务水平，建立高效评估和稽查机制，同时强化与税务中介机构的合作与监管，促进高收入个人所得税的税收遵从。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
第一章 绪论  9-17
  1.1 问题的提出  9-10
  1.2 文献回顾  10-14
    1.2.1 国外研究  10-11
    1.2.2 国内研究  11-14
    1.2.3 国内外研究评价  14
  1.3 研究方案  14-17
    1.3.1 研究思路及研究方法  14-16
    1.3.2 可能存在的创新与不足  16-17
第二章 税收遵从风险管理的基本理论  17-24
  2.1 税收遵从风险  17-18
    2.1.1 税收遵从  17
    2.1.2 税收风险与税收遵从风险  17-18
    2.1.3 税收遵从风险来源  18
  2.2 税收遵从风险管理理论  18-24
    2.2.1 风险管理理论  18-21
    2.2.2 税收遵从风险管理流程  21-24
第三章 我国高收入个人所得税遵从风险管理的现状和问题  24-34
  3.1 我国高收入个人所得税遵从风险分析  24-27
    3.1.1 我国高净值个人与高收入个人  24-25
    3.1.2 高收入个人税收遵从现状  25-26
    3.1.3 我国高收入个人逃避税的主要方式  26-27
  3.2 我国高收入个人所得税征管的一般性措施  27-28
  3.3 高收入个人所得税遵从风险管理实践：以江苏为例  28-32
    3.3.1 风险识别  29
    3.3.2 风险评估和排序  29-32
    3.3.3 风险应对  32
  3.4 我国高收入个人所得税遵从风险管理中存在的问题  32-34
第四章 国外高净值个人所得税遵从风险管理经验  34-45
  4.1 国外高净值个人的界定  34
  4.2 高净值个人税收遵从风险识别  34-36
    4.2.1 信息获取  34-35
    4.2.2 不同类别下高净值个人的主要风险点  35-36
  4.3 高净值个人的税收遵从风险评估和排序  36-38
    4.3.1 信息处理与比对  36-37
    4.3.2 遵从风险后果矩阵  37-38
  4.4 高净值个人税收遵从行为的分析  38-41
    4.4.1 高净值个人的形成路径及特点  38-39
    4.4.2 高净值个人的逃避税策略与激进型税收筹划  39-40
    4.4.3 高净值个人税收遵从的影响因素  40-41
  4.5 高净值个人的税收遵从风险的应对策略  41-45
    4.5.1 应对遵从风险的一般性策略  41-42
    4.5.2 针对遵从风险的优化策略  42-45
第五章 优化我国高收入个人所得税遵从风险管理的策略  45-52
  5.1 优化高收入个人所得税遵从风险管理的基础条件  45-46
    5.1.1 设立专职的风险管理部门  45
    5.1.2 构建全国性信息采集平台  45-46
    5.1.3 完善跨部门跨地区信息共享机制  46
  5.2 改进高收入个人所得税遵从风险识别与评估机制  46-49
    5.2.1 风险识别  46-47
    5.2.2 风险评估与排序  47-49
  5.3 健全高收入个人所得税遵从风险管理机制  49-52
    5.3.1 提供有针对性的纳税服务  49-50
    5.3.2 建立高效纳税评估与稽查机制  50-51
    5.3.3 强化与税收从业机构的合作和监管  51-52
参考文献  52-55
攻读硕士期间所发表学术论文  55-56
后记  56

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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