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海峡两岸增值税制度比较研究

作　者: 张思源
导　师: 刘芳雄
学　校: 温州大学
专　业: 马克思主义基本原理
关键词: 增值税 征税理论 优化税制 税制分析
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 69次
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内容摘要


2012年，大陆增值税实现收入26415.69亿元，占税收收入比重的26.2%。增值税是大陆税收收入的主要税种，其地位可谓举足轻重。从国际上看增值税一直都是各个国家的主要税种之一，对于各国经济发展起到的作用不可估量。增值税作为大陆的核心税种，对于保障大陆政府的财政收入和调节宏观经济发展等方面都发挥着极其重要的作用。以台湾为参照物进行比较原因有两点，一是两岸关系逐步升温，经贸合作不断加强的前提下，两岸由于税制差异产生了诸多摩擦继续研究者对此进行细化研究和考察，以化解经贸合作上的冲突；另一方面，海峡两岸在政治、经济等方面背景也有很多相似之处，在增值税制度方面台湾地区相对比较完善，在增值税的征税范围、税率水平设计等方面都有很高的可借鉴性，所以借鉴台湾地区的增值税制对于大陆增值税制改革具有较大的启发意义。首先，本文在介绍大陆的现行增值税制和台湾地区的现行增值税制的基础上，通过对海峡两岸的增值税制度中的实行方法和时间、采用类型、征税范围、纳税人、税率、免征范围、稽征制度、发票制度几个方面逐一进行对比。增值税制度涉及范围广泛，由于时间和研究能力的局限性，只对以上几个问题进行研究。最后，通过比较发现大陆现行增值税存在亟待改善的一些问题，借鉴台湾地区的增值税制,对大陆的增值税改革提出建议。税制优化是一个循序渐进的过程，随着大陆经济领域改革开放进一步的发展，税收在整个经济体系的作用也逐步扩大，对于税制的完善要求也不断提高。大陆增值税制几经改革完善，在当前的经济发展下仍旧存在许多不足之处。从当前情况来看，海峡两岸的经济发展迅速，经济一体化也逐步形成，对两岸的增值税制进行对比分析，汲取台湾地区增值税制度的经验和长处，使得大陆税制体现公平、效率和有效管理等税收原则，有利于促进大陆增值税税制的完善和两岸经济交流以及经贸合作。

全文目录


摘要  4-6
Abstract  6-11
一 绪论  11-14
  1 研究背景和动机  11-12
    1.1 研究背景  11
    1.2 研究动机  11-12
  2 研究目的  12
  3 研究内容  12
  4 研究方法  12-14
二 增值税的基本理论与制度概述  14-27
  1 增值税的基本理论  14-16
    1.1 概念  14
    1.2 特点  14
    1.3 类型  14-16
  2 大陆增值税制度简介  16-22
    2.1 基本情况  16-17
    2.2 历史沿革  17-18
    2.3 主要内容  18-22
      2.3.1 课税范围  18-19
      2.3.2 纳税人  19
      2.3.3 税率  19-20
      2.3.4 计税方法  20
      2.3.5 减免范围  20-21
      2.3.6 专用发票的使用制度  21-22
  3 台湾地区加值型营业税制简介  22-27
    3.1 基本情况  22
    3.2 历史沿革  22-23
    3.3 主要内容  23-27
      3.3.1 税率  23
      3.3.2 税额计算  23
      3.3.3 减免范围  23-24
      3.3.4 一般统一发票的使用  24
      3.3.5 电子发票的使用及规定  24-25
      3.3.6 经营者使用电子发票的规定  25-27
三 两岸增值税制度若干问题比较  27-45
  1 实行方法与时间比较  27-28
    1.1 方法  27-28
    1.2 时间  28
  2 采用类型  28-30
  3 征税范围  30-33
  4 纳税人  33-36
  5 税率  36-37
  6 减免范围  37-38
  7 稽征制度  38-42
  8 发票制度  42-45
四 问题与建议  45-53
  1 大陆增值税制度存在问题  45-48
    1.1 征税技术较差  45-46
    1.2 税率偏高  46-47
    1.3 重复征税问题仍然存在  47
    1.4 发票制度不健全  47-48
  2 完善大陆增值税制度的建议  48-53
    2.1 扩大征收范围  49-50
    2.2 实行统一并力求降低税率  50
    2.3 优惠范围合理化  50-51
    2.4 改革小规模纳税人征管制度  51
    2.5 完善增值税发票的管理  51-53
结语  53-54
参考文献  54-57
攻读学位期间取得的研究成果  57-58
致谢  58-59
附录  59-70

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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