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完善房地产税收体系的研究

作　者: 高光芝
导　师: 王东
学　校: 新疆财经大学
专　业: 财政学
关键词: 房地产税 税收体系 地方税
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 7次
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内容摘要


房地产税收在世界各国普遍开征，并构成地方财政收入的主要来源。我国现行的房地产税制是在1994年分税制改革的基础上逐步建立和完善起来的，对规范我国房地产市场、促进房地产业的健康发展发挥了重要作用。但是伴随着市场化导向的改革，尤其是住房制度改革的推进，我国的房地产业蓬勃发展，现行的这套房地产税收体系的缺陷日益显现出来。主要表现为:不利于房地产市场稳定、不利于实现财富公平分配、不利于构建稳定的地方财政收入体系。本文认为，要对我国的房地产税收进行研究，应将我国目前的有关房地产的税费作为整体，综合考虑各环节各税种以及税费之间的协调配合，而不仅仅是对某个单一的房地产税种进行研究。做为地方税体系的组成部分，房地产税收体系的构建，应当从房地产流通、保有、收益诸环节有机配合，实现其政策目标。其作用主要体现在：在房地产流通环节，要有助于增加中小户型的房源供给，以稳定房价；在保有环节，应通过税收增加保有成本，既增加财政收入又减少空置率稳定市场；在收益环节，通过税收进行财富再分配，实现公平。本文在这个大前提下，通过对我国现行房地产税收体系的分析，根据我国的国情以及房地产业发展状况，借鉴国外房地产税制的成功经验，完善我国房地产税收的基本改革思路是：按照流转交易、保有和收益三个环节分别设置税种，进行相关税种调整，完善原有税种，开征新税种，取消不合理收费。具体来说主要是：在流通转让环节，对中小户型住房减免交易税，对大户型住房及豪宅、别墅除征收交易税外，还可加征消费税，以增加中小户型住房供应；减轻房屋租赁环节的税收负担，调整和完善土地增值税；保有环节合并税种开征统一的物业税，收益环节征收资本利得税等。通过各环节不同税种的调整组合，形成调控、分配功能更完善的房地产税收体系。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-8
第1章 研究背景和意义  8-14
  1.1 研究背景和意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究意义  9
  1.2 国内外文献综述  9-12
    1.2.1 国外文献综述  9-10
    1.2.2 国内文献综述  10-12
  1.3 研究思路和研究方法  12-13
    1.3.1 研究思路  12-13
    1.3.2 研究方法  13
  1.4 本文的创新与不足  13-14
第2章 房地产课税的理论依据  14-17
  2.1 公共经济学理论  14-15
    2.1.1 利益支付理论  14
    2.1.2 财政收入说  14
    2.1.3 经济政策说  14-15
  2.2 土地经济学理论  15-17
    2.2.1 外部效应理论  15
    2.2.2 土地税收中性论  15-17
第3章 我国房地产税收体系的现状及存在的问题  17-23
  3.1 我国房地产税收体系的现状  17-20
    3.1.1 我国房地产税收体系的沿革  17-18
    3.1.2 我国房地产税收体系的现状分析  18-20
  3.2 我国房地产税收体系存在的问题  20-23
    3.2.1 税收调控功能不明确  20
    3.2.2 税收结构不合理，重流通、轻保有  20-21
    3.2.3 租税费界定不清，费挤税、地方寻租现象严重  21
    3.2.4 计税依据不科学，税率设计不合理，易导致税负不公  21-22
    3.2.5 特殊的土地使用制度，弱化了税收对房地产的调控作用  22-23
第4章 国外房地产税制的经验与启示  23-33
  4.1 国外的房地产税制  23-30
    4.1.1 美国的房地产税制  23-25
    4.1.2 日本的房地产税制  25-29
    4.1.3 韩国的房地产税制  29-30
  4.2 对完善我国房地产税收体系的启示  30-33
    4.2.1 房地产税收属于地方税收体系  30
    4.2.2 税种设计上“重保有，轻流通”  30-31
    4.2.3 税负水平方面，坚持“宽税基，低税率，简税制”原则  31
    4.2.4 建立有效的房地产税收管理体系  31-33
第5章 完善房地产税收体系的改革建议  33-39
  5.1 重构有利于市场调控的房地产税制体系  33-36
    5.1.1 构建思路：增加房源供给，稳定地方财政收入  33-34
    5.1.2 流转环节:差别税率,增加中小户型供给  34
    5.1.3 保有环节:征收房产税减少需求  34-36
  5.2 完善配套措施  36-39
    5.2.1 完善产权登记制度  36-37
    5.2.2 完善房地产评估制度  37
    5.2.3 建立税务部门与房地产交易中心联动的房地产征收体系  37-39
参考文献  39-42
致谢  42-43
攻读硕士期间发表论文  43

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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