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我国营业税改革存在的问题及对策研究
作 者: 刘宁
导 师: 韩兆柱; 张新中
学 校: 燕山大学
专 业: 公共管理
关键词: 营业税 增值税 重复征税 改革 对策
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
在我国,营业税在地方税收中有着举足轻重的地位,脱胎于工商税的营业税从产生到今天,其发展经历了漫长的历史进程,尽管当前营业税制度正有条不紊地运转,但其运行过程中存在的问题无法回避。因此,对我国营业税改革的研究就显得很有必要。本文首先阐述营业税的基本知识和发展进程,并与增值税进行比较,两税种之间的相互关系,决定了营业税的改革方向,即营业税改征增值税。其次通过对营业税运行中不断显现的问题的分析,得出营业税全面改征增值税势在必行的结论。进而以营业税改征增值税试点地区实际运行情况为主要研究对象,对试点地区改革实践的影响进行分析研究,看到成绩的同时发现阻碍改革发展的难点。本文最后通过对试点地区试点行业反映出的难点问题进行深入分析,立足于现实提出自己的对策建议,为改革的全面推广扫清障碍。营业税改征增值税改革目前存在财政收入分配、税收管辖权和部分企业税负增加的问题,针对这些问题,提出对策建议:(1)完善地方财税制度,通过协调地方与中央财政收入分配比例和加快地方税发展两方面,进一步完善地方财税制度,补充地方财政因营业税改革造成的缺口;(2)健全增值税制,从根本上实现增值税抵扣链条的完整,全面消除重复征税;(3)尽快实现营业税全面改革,防止出现固化过渡期的状况,同时避免试点地区与非试点地区相同企业间出现不公平竞争。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-9 第1章 绪论 9-13 1.1 选题的背景和意义 9-10 1.2 国内外研究现状 10-11 1.3 主要研究方法 11 1.4 研究的主要内容 11-13 第2章 营业税基础理论 13-20 2.1 税收管理基本理论 13 2.2 营业税概述 13-17 2.2.1 营业税起源及演变过程 13-15 2.2.2 营业税相关概念 15-17 2.3 营业税与增值税 17-19 2.3.1 增值税相关概念 17-18 2.3.2 营业税与增值税的关系 18-19 2.4 本章小结 19-20 第3章 我国营业税税制改革现状分析 20-31 3.1 我国营业税税制的发展阶段 20-22 3.1.1 我国营业税诞生 20-21 3.1.2 1994 年税制改革 21 3.1.3 2008 年营业税暂行条例修订 21-22 3.2 我国营业税征收情况及改革必要性分析 22-25 3.2.1 近年来我国营业税征收情况 22-23 3.2.2 营业税与增值税并行存在的主要问题 23-25 3.3 我国营业税改征增值税试点方案 25-30 3.3.1 改革试点的范围与时间安排 26-27 3.3.2 改革试点的主要税制安排 27 3.3.3 改革试点期间过渡性政策安排 27-28 3.3.4 营业税改征增值税的现实意义 28-30 3.4 本章小结 30-31 第4章 从试点情况看改革存在的主要问题 31-40 4.1 营业税改征增值税运行情况分析 31-37 4.1.1 对财税制度的影响 31-32 4.1.2 对征收对象的影响 32-37 4.2 营业税改征增值税存在的主要问题 37-39 4.2.1 财政收入问题 37 4.2.2 征收管辖权问题 37-38 4.2.3 部分企业税负增加问题 38-39 4.3 本章小结 39-40 第5章 进一步完善营业税改征增值税的对策建议 40-45 5.1 完善地方财税体制,补充地方财政 40-42 5.1.1 加大增值税地方分享比例 40-41 5.1.2 完善地方税制 41-42 5.2 健全增值税税制,全面消除重复征税 42-43 5.2.1 降低一般纳税人标准 42-43 5.2.2 扩大增值税抵扣范围 43 5.3 以试点为契机,全面推进改革 43-44 5.4 本章小结 44-45 结论 45-46 参考文献 46-48 致谢 48-49 作者简介 49
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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