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我国税收征管效率的影响因素及其机制分析-基于经济和制度因素视角的研究

作　者: 杨宇丰
导　师: 谭涛
学　校: 南京农业大学
专　业: 公共管理
关键词: 税收征管效率 经济增长 税制结构 税收征管模式 税收法制
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


虽然近年来我国税收征管效率虽有所提高,但地区间发展不平衡,且与发达国家相比仍有较大差距。本文从经济和制度因素两个方面出发,分析其对税收征管效率的影响,以期对税收征管效率的提高有所作用。围绕这个目标,论文首先对税收征管效率的概念和内涵进行界定,并对国内外已有的研究进行概括和总结。然后,以我国税收征管的现状分析为起点,重点分析经济和制度因素对税收征管效率的影响。其中,经济因素要从以下三个方面展开：第一,经济发展水平对税收征管效率的影响,着重分析经济发展水平是如何影响税源总量和税源质量的发展；第二,经济体制模式的选择对税收征管效率的影响,比较分析计划经济和市场经济体制对税收征管效率的影响；第三,产业结构对税收征管效率的影响分析,即产业结构对税源的集散影响及地区经济结构对税源的影响。制度因素主要从以下四个方面展开：第一,财税体制对税收征管效率的影响,主要体现在不同地方政府之间财税体制区别及各自税务机构的设置两个方面；第二,税收法制建设对税收征管效率的影响,着重分析对税收立法和执法的影响；第三,税收征管模式对税收征管效率的影响,主要是指征纳双方不同的结合形式；第四,税制结构对税收征管效率的影响,具体包括：税种构成,税源管理,以及宏观税负。研究结果表明,我国税收征管效率的提高主要源于经济的发展提供了丰富的税源,但是由于各地区产业结构的不同,经济基础和发展速度的差异导致了地区间征管效率存在较大差距。相对于经济因素的决定性作用,制度因素的调节作用同样不容忽视。财税体制的完善,税收法制的规范,税收征管模式的调整,税制结构的改进都将对税收征管效率具有显著影响。但我国在税收法制并不完善,相应的基本法还未出台,而现行的税收征管模式还存在诸多弊端,税制结构也有待进一步完善。最后,根据研究结果给出了相应的政策建议。具体包括：因地制宜,结合经济发展状况制定税收计划；完善财税体制,实现税务部门的有机配合；加强税收法制建设,完善税法体系；改革税收征管模式,改进税收征管技术；强化纳税意识,优化税收环境。

全文目录


摘要  6-7
ABSTRACT  7-9
第一章 导论  9-15
  1.1 选题依据  9-10
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究目的及意义  10
  1.2 研究方案  10-12
    1.2.1 研究目标  10
    1.2.2 研究内容及框架  10-11
    1.2.3 拟采用的研究方法  11-12
    1.2.4 技术路线图  12
  1.3 创新与存在的不足  12-15
    1.3.1 可能的创新  12-13
    1.3.2 存在的不足  13-15
第二章 概念界定、理论基础与文献综述  15-23
  2.1 税收征管效率的内涵  15-17
  2.2 理论基础  17-18
    2.2.1 行政效率理论  17-18
    2.2.2 税收遵从理论  18
  2.3 文献综述  18-23
    2.3.1 国外研究回顾  18-20
    2.3.2 国内研究回顾  20-23
第三章 我国税收征管的现状分析  23-29
  3.1 税收制度发展历程  23-24
  3.2 税收征管模式改革进程  24-25
  3.3 税收征管效率发展现状  25-28
    3.3.1 我国税收征管效率总体情况  25-26
    3.3.2 我国税收收入呈现上涨趋势  26
    3.3.3 我国税收征管效率不断完善  26-27
    3.3.4 我国税收征管效率问题表现  27-28
  3.4 小结  28-29
第四章 基于经济因素对我国税收征管效率的分析  29-35
  4.1 经济发展水平对税收总量和质量的影响  29-31
    4.1.1 经济发展规模对税收总量的影响  29-30
    4.1.2 经济发展内部结构对税收质量的影响  30-31
  4.2 经济运行方式对税收征管效率的影响  31-32
  4.3 产业结构对税收征管效率的影响  32-34
  4.4 小结  34-35
第五章 基于制度因素对我国税收征管效率的分析  35-41
  5.1 财税体制对税收征管难易的影响  35-36
  5.2 税收法制的完善对税收环境的影响  36
  5.3 税收征管模式对税收征管效率的影响  36-37
  5.4 税制结构对税收征管效率的影响  37-40
    5.4.1 宏观税负  37-39
    5.4.2 税种构成  39
    5.4.3 税源管理  39-40
  5.5 小结  40-41
第六章 结论及政策建议  41-43
参考文献  43-45
致谢  45

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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