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房产税征管问题研究-以S市为例
作 者: 封园园
导 师: 李放
学 校: 南京农业大学
专 业: 公共管理
关键词: 房产税 征管 房产评估 信息系统 税收政策
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
随着经济的快速发展,经营用自有房产显著增加,房屋出租行为也日益活跃,房产税税收收入大幅增长。以S市市本级为例,近几年房产税有了快速的发展,各项指标都有了长足的进步,在总体税收中占比上升,已成为地方税中一个税收收入较为稳定的主要税种。但我国的房产税无论是税制设计还是税收征管都存在一些问题。从现行房产税的征管现状来看,很多漏征漏管造成国家税收大量流失,已经成为基层税务部门在实际征管工作中遇到的一个难题。加强房产税征管工作,有利于贯彻房产政策,促进房产管理,促进城乡合理建房、用房,可以适当调节纳税人的收入;同时有利于为地方财政积累资金,并为实现按税种划分中央与地方收入的财政管理体制创造条件;还有利于提高广大群众的纳税意识。因此如何规范房产税的税收征管,堵塞房产税税收征管漏洞,增加地税税收收入,成为目前地税部门亟待解决的重要问题。本文首先从房产税概念、特征及房产税征管含义入手指出目前我国房产税税制存在的问题,并对房产税税制的缺陷对税收征管造成的不利影响作深入分析。其次运用案例分析法,以S市市本级历年房产税征收情况为例,指出S市房产税征管中存在管理功能弱化、部门信息利用水平不高、信息管理系统功能有待完善、税务信息的获取存在困难、房地产评估机制不健全、税收政策支撑力度不足、纳税遵从度较差,偷逃税手段花样多等问题,并对存在问题的深层次原因进行了剖析。再次运用比较分析法,比较国外房产税征收的现状,获得一些有价值的经验借鉴,包括房产税税基评估与征收相独立;税率设计有弹性空间;公正透明的房产税争议解决机制;公正公平的房产税优惠政策;严密便捷的征管程序;适当下放房地产税立法权等。最后,在之前分析的基础上,提出完善房产税征管的对策和建议:一是提出税制改革和税收政策的优化设想,从房产税征税范围、房产评估、税率设计、税收优惠四个方面进行阐述;二是加强房产税税源管理,包括税源登记、比对监控、机构设置、部门协作、信息传递;三是完善房产评估机制;四是提高个人出租房管理专业化水平;五是创新纳税服务。
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全文目录
摘要 8-9 ABSTRACT 9-11 第一章 绪论 11-17 1.1 研究目的和意义 11-12 1.1.1 研究目的 11 1.1.2 研究意义 11-12 1.2 文献综述 12-15 1.2.1 国外研究现状 12-13 1.2.2 国内研究现状 13-15 1.3 研究内容 15-16 1.4 研究思路和研究方法 16 1.5 论文的创新之处及不足 16-17 1.5.1 创新点 16 1.5.2 不足 16-17 第二章 房产税及其征管概述 17-23 2.1 房产税相关概念介绍 17-18 2.1.1 房产税的概念 17 2.1.2 房产税的特征 17-18 2.1.3 房产税征管的含义 18 2.2 目前房产税税制存在的问题 18-20 2.2.1 征收范围狭窄 18-19 2.2.2 计税依据不甚合理 19 2.2.3 税率缺乏弹性且不统一 19 2.2.4 纳税人的设定存在模糊不清的情况 19-20 2.3 房产税税制的缺陷对税收征管的不利影响 20-23 2.3.1 征税范围界限模糊造成了“避税港” 20 2.3.2 计税依据不合理引发避税手段多样 20-21 2.3.3 纳税人设定不清导致征税对象管理不足 21-23 第三章 S市市本级房产税征管现状和问题 23-35 3.1 S市市本级历年房产税征收情况 23-24 3.2 S市房产税征管现状 24-28 3.2.1 税源登记 24-25 3.2.2 征收方式 25 3.2.3 核查比对 25-26 3.2.4 汇算清缴 26 3.2.5 个人出租房代征 26-27 3.2.6 税收减免优惠 27-28 3.3 S市房产税征管中存在的主要问题及成因分析 28-35 3.3.1 新征管模式中管理功能的弱化 28-29 3.3.2 部门信息利用水平不高 29 3.3.3 信息管理系统功能有待完善 29-30 3.3.4 税务信息的获取存在困难 30 3.3.5 房地产评估机制不健全 30-31 3.3.6 税收政策支撑力度不足 31 3.3.7 纳税遵从度较差,偷逃税手段花样多 31-33 3.3.8 对税收违法行为的惩处力度不到位 33-34 3.3.9 税收宣传没有达到应有的效果 34-35 第四章 房产税征管的国际经验借鉴 35-39 4.1 房产税税基评估与征收相独立 35-36 4.2 税率设计有弹性空间 36 4.3 公正透明的房产税争议解决机制 36-37 4.3.1 美国模式 36 4.3.2 英国模式 36-37 4.4 公正公平的房产税优惠政策 37 4.5 严密便捷的征管程序 37 4.6 房产税立法权可适当下放 37-39 第五章 完善房产税征管的对策和建议 39-49 5.1 优化房产税税制 39-40 5.1.1 扩大征税范围 39 5.1.2 调整计税依据 39 5.1.3 科学设计税率 39-40 5.2 加强房产税税源管理 40-43 5.2.1 摸清税源,夯实税基 40-41 5.2.2 加强比对,有效监管 41 5.2.3 完善机构,分类管理 41-42 5.2.4 部门协作,综合治税 42 5.2.5 信息共享,及时传递 42-43 5.3 完善房产评估机制 43-45 5.3.1 评估方法的选择 43-44 5.3.2 评估队伍的建设 44 5.3.3 评估周期的确立 44 5.3.4 争议解决机制的建立 44-45 5.4 提高个人出租房管理水平 45-46 5.4.1 明确代征单位目标职责 45 5.4.2 提高街道房产税代征人员的业务能力 45 5.4.3 建立部门相互协作的护协税网络 45-46 5.5 创新纳税服务 46-49 5.5.1 拓展纳税服务范畴,深化纳税服务内涵 46-47 5.5.2 深化信息技术应用,构建纳税服务的信息化平台 47 5.5.3 健全纳税服务制度,形成统一规范的纳税服务体系 47-48 5.5.4 提高干部素质,为纳税人提供专业的税收服务 48-49 参考文献 49-51 致谢 51
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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