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我国房产税改革的路径选择与制度设计研究

作　者: 汪凤麟
导　师: 经庭如
学　校: 安徽财经大学
专　业: 财政学
关键词: 房产税房产税改革路径选择制度设计
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

房产税是财产税体系重要组成部分,是地方政府取得财政收入的重要来源,也是国家调节收入分配格局和调控房地产市场的重要杠杆,在整个税制结构中占有举足轻重的地位。研究开征房产税将有利于完善税制体系,优化税制结构,健全地方税体系,调节收入分配,调控房地产市场,进而促进社会公平。我国现行的房产税税收体系,是由中华人民共和国成立以来不同历史时期颁布的政策、相关法规和执行条例共同形成的,在增加地方税收收入、调节收入分配和调控经济社会运行等方面曾发挥了积极的作用。随着我国改革开放的逐步推进和市场经济的深化发展,现行房产税已越来越明显地不能适应形势发展的需要。十六届三中全会提出：“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关税费。”十一五规划将“改革房地产税收制度,稳步推进物业税并取消有关收费”作为推进财政税收体制改革的重要内容,提出了建立适应市场经济要求的物业税制度目标；十二五规划提出“研究推进房地产税改革”。十一届全国人大第三次会议上的《政府工作报告》提出,促进房地产市场平稳健康发展。这些实际上指明了中国房产税必将改革的最终趋势。但改革的牵涉面广、社会风险大,解决这个棘手的问题,需要顶层设计,并从多个层面进行制度构建。2011年伊始在重庆、上海两市率先推进的房产税改革试点即为一项重大尝试。由于试点改革启动时间不长,能否显现出积极效应仍有待检验。本文从房产税理论架构出发,全面描述了现行房产税和试点地区的现状,围绕改革中存在的深层次体制、利益和技术阻力,借鉴典型国家房产税制度设计,指出了我国未来房产税改革的路径选择和制度设计。

全文目录

内容摘要  4-5
ABSTRACT  5-10
第一章绪论  10-17
  第一节选题背景和研究意义  10-11
    一、选题背景  10
    二、研究意义  10-11
  第二节文献综述  11-14
    一、国外相关文献综述  11-12
    二、国内相关文献综述  12-14
    三、对国内外文献的评析  14
  第三节研究方法和研究内容  14-15
    一、研究方法  14
    二、研究内容  14-15
  第四节创新点和不足  15-17
    一、本文可能的创新点  15
    二、本文的不足之处  15-17
第二章房产税的一般分析  17-26
  第一节房产税的相关理论依据  17-20
    一、房产税的涵义  17
    二、房产税的本质  17-19
    三、房产税和土地出让金的关系  19-20
  第二节房产税的功能、作用及其必要性分析  20-23
    一、房产税的功能和作用  20-22
    二、开征房产税的必要性分析  22-23
  第三节我国房产税的制度沿革  23-26
    一、我国对房屋征税的起源和发展  23-24
    二、建国之后房产税的制度沿革  24-26
第三章我国房产税改革的现状及制约房产税深化改革的障碍  26-36
  第一节我国房产税改革的现状  26-30
    一、我国现行房产税的现状  26-27
    二、沪、渝房产税改革试点办法的对比分析  27-29
    三、房产税完全推开对地方财力影响的估算  29-30
  第二节基于四象限模型的房产税改革对房地产市场的影响分析  30-34
    一、四象限模型的理论框架  30-32
    二、房产税改革对房地产市场影响的四象限模型分析  32-34
    三、D—H模型与蛛网模型的嵌套分析  34
  第三节制约房产税深化改革的障碍  34-36
    一、“土地财政”体制束缚  34-35
    二、既得利益格局难以调整  35
    三、税收征管技术阻力短期难以突破  35-36
第四章房产税制度的国际比较  36-48
  第一节房产税税制的国际比较  36-44
    一、欧美部分国家的房产税税制  36-39
    二、亚洲部分国家的房产税税制  39-42
    三、中国港台地区的房产税税制  42-44
  第二节国外房产税制的成功经验与对我国的启示  44-48
    一、国外房产税制的成功经验  44-47
    二、国外成功经验对我国的启示  47-48
第五章对我国房产税改革方向路径与制度设计的思考  48-56
  第一节我国房产税改革的方向路径  48-50
    一、房产税改革的基础条件和准备工作  48
    二、房产税改革的方向和目标  48-49
    三、房产税改革的切入点和时机  49
    四、房产税改革的路径及主要措施  49-50
  第二节我国房产税改革的制度设计  50-54
    一、征税对象  51
    二、纳税人  51
    三、征税范围  51-52
    四、计税依据  52
    五、税率选择  52-53
    六、计税方法  53
    七、征收方式  53
    八、征收期限  53
    九、纳税地点  53
    十、税收优惠  53-54
    十一、税权划分  54
  第三节完善房产税改革的配套措施  54-56
    一、完善税收立法权  54
    二、完善房产市场价值评估制度  54-55
    三、实现个人住房信息全国联网  55
    四、强化税收征管  55-56
参考文献  56-59
致谢  59

我国房产税改革的路径选择与制度设计研究

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