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“以票控税”机制在地方税收征管中的问题与对策研究

作　者: 林淳
导　师: 钟朝宏
学　校: 电子科技大学
专　业: 工商管理
关键词: 发票 以票控税 地方税收征管
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 52次
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内容摘要


长期以来，“以票控税”机制在我国的税收征管中扮演着十分重要的角色，在地方税收征管中更发挥着举足轻重的作用，包括营业税、企业所得税、个人所得税等地方税务部门征收管理的主要税种，都主要依靠发票的使用和管理来确认其应税收入。在中国，由于国家力量的介入和干预，发票由一种普通的商业凭证逐渐嬗变为“控税”的工具，从而上升到类似税收代金券的地位。然而在这个过程中相伴相随的，却是发票违法犯罪行为的日益猖獗，造成国家税收收入的大量流失。因此，笔者希望通过分析“以票控税”机制在当前地方税收征管中应用的合理性与局限性，进而寻找适当及可行的解决方案，为今后地方税收征管的改革和发展提供有益的借鉴和参考。笔者先从探寻“以票控税”思路的产生根源开始，分析了“以票控税”机制存在的合理性，接着系统梳理了“以票控税”思路在当前地方税收征管中的具体应用，并在此基础上对“以票控税”机制的存在问题进行反思和分析，最后提出相应的解决对策。在讨论分析的过程中主要采取了理论分析法、文献研究法、数据统计法和中外比较法等研究方法，并在以下几方面进行了创新性和探索性研究：1.以史为鉴，提出并系统分析了“以票控税”思路产生的三大根源。2.通过对当前发票的使用、管理现状以及各主要地方税种“以票控税”情况的概括与分析，深入探讨“以票控税”机制在地方税收征管中的作用与影响力。3.结合地方税收实务绘制了涉及开票方、受票方、地税部门三方关系的“以票控税”机制流程图，通过经济学、税收实务、代数学三方面相结合的综合分析，形象地展现了“以票控税”机制的运转过程及设计缺陷。笔者认为，“以票控税”机制赋予了太多发票难以承载的功能，使得整个机制不堪重负，错漏频出，其在地方税收征管中的局限性从一开始就已注定。唯有还发票以商事凭证的本色，综合其他护税协税措施联合“控税”，才能达到想要的结果。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
第一章 绪论  10-17
  1.1 选题背景  10-11
  1.2 基本概念解析  11-12
  1.3 研究目标  12
  1.4 研究框架  12-14
  1.5 文献综述  14-16
  1.6 研究方法  16-17
第二章 “以票控税”思路的产生  17-23
  2.1 发票的发展脉络  17-18
  2.2 “以票控税”思路的产生根源  18-22
    2.2.1 重管束、轻申报的惯性思维  19
    2.2.2 现金交易的普遍存在以及税源信息的缺失  19-21
    2.2.3 税收遵从仍处较低水平  21-22
  2.3 本章小结  22-23
第三章 “以票控税”思路在地方税收征管中的应用  23-29
  3.1 发票种类及适用范围  23-24
  3.2 “以票控税”机制对地方各税的作用  24-26
    3.2.1 营业税  24
    3.2.2 企业所得税  24-25
    3.2.3 个人所得税  25
    3.2.4 土地增值税  25
    3.2.5 房产税  25-26
    3.2.6 契税  26
  3.3 发票管理的法律法规  26-28
  3.4 本章小结  28-29
第四章 “以票控税”机制的存在问题及其表现形式  29-43
  4.1 从三方关系和利益权衡分析存在的缺陷  29-34
    4.1.1 “以票控税”机制流程图的绘制  29-30
    4.1.2 各方关系与利益权衡的分析  30-34
  4.2 从税收的基本原则审视“以票控税”机制  34-36
  4.3 局限性的表现形式  36-42
    4.3.1 发票违法行为屡禁不绝  36-39
    4.3.2 发票检查取证耗时费力  39-41
    4.3.3 发票监控系统疲弱乏力  41-42
  4.4 本章小结  42-43
第五章 关于“以票控税”机制存在问题的对策  43-53
  5.1 疏导式解决途径  43-48
    5.1.1 健全金融支付系统，逐步限制现金交易  43-45
    5.1.2 加强部门合作，拓宽税源信息获取渠道  45-46
    5.1.3 完善制度，优化服务，提高税收遵从  46-48
  5.2 堵截式解决途径——加强发票管理  48-51
    5.2.1 健全相关法律法规  48
    5.2.2 重点行业重点监控  48-50
    5.2.3 健全发票监控系统  50
    5.2.4 严厉打击发票违法犯罪行为  50-51
  5.3 展望  51
  5.4 本章小结  51-53
第六章 结束语  53-55
致谢  55-56
参考文献  56-58

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