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我国增值税扩围改革问题研究

作　者: 佟鑫钰
导　师: 刘颖
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 财政学
关键词: 增值税 扩围改革 难点分析 路径选择
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 4次
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内容摘要


增值税在我国已有30多年的发展历史，其间经历过几次重大变革，每次变革都对我国增值税制的进一步完善起到了巨大的推动作用，但与此同时也催生出了很多新的问题。1994年全面税制改革后，我国增值税主要遗留下固定资产抵扣不合理以及征税范围狭窄两大问题。前者经过2009年增值税的成功转型而基本得到解决，后者随之成为我国增值税税制设计中亟待解决的重大问题。与此同时，我国商品经济的快速发展以及国际化竞争的加剧，也使得增值税征税范围过窄问题日益突出。此外，目前我国正处于“十二五”期间这一转变经济发展方式的关键时期，增值税扩围改革在此时作为一个重要的税改项目被放入了“十二五”规划中，正式提上议程，无疑具有重大的现实意义。鉴于此，笔者在国内外研究成果和实践经验的基础上，以循序渐进的方式，对推行扩围改革的必要性、改革现状以及深化改革面临的难点逐一进行分析，对我国下一步扩围改革的可行路径提出了相应建议。全文共分五部分：第一部分为绪论，介绍本文的研究背景和研究意义，对国内外相关研究成果进行梳理，同时说明本文的研究方法、创新点和不足之处。第二部分为增值税扩围改革的理论基础，阐释增值税的概念和特点、征税范围以及货物劳务税的征税模式，引入最优税收理论和税收划分相关理论，为后文论述做好铺垫。第三部分为我国增值税扩围改革的现实依据。对我国增值税的引进和几次重大变革进行了简单回顾，明确我国增值税征税范围偏窄这一历史遗留问题。综合国内外环境，进一步说明了推行增值税扩围改革的必要性。第四部分为我国增值税扩围改革现状及难点分析。介绍我国近期扩围改革的相关政策安排及成效，从财政收入、分税制财政体制和增值税的税制设计三方面来分析下一步改革的难点。第五部分为深化增值税扩围改革的路径选择。首先，确定了增值税的税制设计框架，依照整体设计原则对税率设置、税收优惠政策制定、一般纳税人身份认定以及税收征管制度规定提出了相应建议。其次，考虑扩围改革与土地增值税改革、消费税改革的衔接搭配。最后，明确了中央和地方间的税收利益划分方式。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-8
1 绪论  8-13
  1.1 研究背景及意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-11
    1.2.1 国外研究成果  9-10
    1.2.2 国内研究成果  10-11
  1.3 本文的研究方法  11
  1.4 本文的创新点及不足之处  11-13
2 增值税扩围改革的理论基础  13-17
  2.1 增值税的基本理论  13-15
    2.1.1 增值税的概念及特点  13-14
    2.1.2 增值税的征税范围  14-15
    2.1.3 货物劳务税的征税模式  15
  2.2 最优税收理论  15-16
  2.3 税收划分相关理论  16-17
3 增值税扩围改革的现实依据  17-20
  3.1 我国增值税的发展历程  17-18
  3.2 增值税扩围改革的必要性  18-20
    3.2.1 从我国内部环境看扩围改革必要性  18-19
    3.2.2 从国际环境看我国扩围改革必要性  19-20
4 增值税扩围改革现状及难点分析  20-26
  4.1 增值税扩围改革现状  20-22
    4.1.1 现阶段扩围改革的政策安排  20-21
    4.1.2 现阶段扩围改革的影响  21-22
  4.2 进一步推行增值税扩围改革的难点  22-26
    4.2.1 财政收入方面  22-23
    4.2.2 分税制财政体制管理方面  23
    4.2.3 增值税制度设计方面  23-26
5 深化增值税扩围改革的路径选择  26-41
  5.1 增值税的制度设计  26-34
    5.1.1 整体设计原则  26
    5.1.2 税率的确定  26-32
    5.1.3 税收优惠政策的制定  32-33
    5.1.4 一般纳税人身份的认定  33
    5.1.5 税收征管制度的规定  33-34
  5.2 税制整体改革的衔接搭配  34-39
    5.2.1 与土地增值税改革的衔接搭配  34-38
    5.2.2 与消费税改革的衔接搭配  38-39
  5.3 中央与地方政府间的税收利益划分  39-41
6 结论  41-42
致谢  42-43
参考文献  43-47
在学期间发表的学术论文  47-48

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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